диплом Бухгалтерский финансовый учет дебиторской задолженности (id=idd_1909_0000219)

Тема 25: «Бухгалтерский финансовый учет дебиторской задолженности»

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЕЕ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Общие положения о дебиторской задолженности 5
1.2. Формирование, раскрытие и изменение учетной политики организации по бухгалтерскому финансовому учету дебиторской задолженности 11
2. ПОРЯДОК И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ 14
2.1. Возникновение дебиторской задолженности: документальное отражение и бухгалтерский учет 14
2.2. Прекращение обязательств, погашение и списание дебиторской задолженности: документальное отражение и бухгалтерский учет 19
2.3. Формирование и учет резервов по сомнительным долгам 20
3. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОЛУЧЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ ФИНАНСОВОМУ УЧЕТУ ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА В ОТЧЕТНОСТИ 33
3.1. Понятие отчетности и требования к ее составлению. Основные положения и порядок проведения инвентаризации исследуемого объекта учета 33
3.2. Состав отчетности. Раскрытие полученной информации в бухгалтерской финансовой отчетности 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52
ПРИЛОЖЕНИЯ 57

ВВЕДЕНИЕ

Решающее значение в достижении необходимых экономических результатов деятельности организации принадлежит оперативному управлению, охватывающему все экономические процессы во всех сферах деятельности и звеньях организации. Поэтому необходимо постоянно развивать его организационные формы и совершенствовать функции, улучшать техническую оснащенность центров принятия оперативных решений. Одной из проблем, возникающих перед организацией в современных условиях, является рост объемов проблемной дебиторской задолженности, который ведет к ухудшению ликвидной позиции организации. Такое положение с проблемной дебиторской задолженностью является одной из причин наличия убыточных организаций.
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью исследования дебиторской задолженности, как фактора непрерывного обеспечения организаций оборотными средствами в условиях рыночного хозяйствования. Организация учета дебиторской задолженности – это процесс, который позволяет вовремя выявить проблемные моменты и принимать меры по восстановлению платежеспособности заемщиков кредитной организации.
Решение проблемы совершенствования учета дебиторской задолженности невозможно без глубоких исследований экономических механизмов, определяющих рост дебиторской задолженности каждого отдельного субъекта хозяйствования.
Объективная необходимость теоретического совершенствования и углубления прикладных исследований в выбранном направлении обусловила выбор темы работы, определила предмет, объект, основную цель и задачи исследования.
Предмет исследования – совершенствование учета дебиторской задолженности.
Объект исследования – ООО «Дизельсервис».
Цель работы – исследование теоретических и практических аспектов учета дебиторской задолженности и ее совершенствование на конкретном предприятии.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
определить общие положения о дебиторской задолженности;
изучить формирование, раскрытие и изменение учетной политики организации по бухгалтерскому финансовому учету дебиторской задолженности;
исследовать возникновение дебиторской задолженности: документальное отражение и бухгалтерский учет;
выявить прекращение обязательств, погашение и списание дебиторской задолженности: документальное отражение и бухгалтерский учет;
показать формирование и учет резервов по сомнительным долгам;
проанализировать подготовку и представление полученной информации по бухгалтерскому финансовому учету исследуемого объекта в отчетности.
При написании работы были использованы теоретические методы исследования: анализ научной литературы; сравнительный анализ; обобщение; и эмпирические методы исследования, рабочие приемы экономического анализа.
Работа выполнена на основе трудов отечественных авторов, таких как: Ю.А. Бабаев, Н.Г. Барышников, Т.Н. Беликова, С.М. Бычкова, М.А. Вахрушина, Г.В. Корнева и др.
Научная новизна исследования заключается в постановке и решении приоритетных задач комплексной оценки процессов учета дебиторской задолженности через призму современного этапа рыночных преобразований, что позволило расширить представления о специфике функционирования данного элемента в деятельности предприятия.
1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЕЕ БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Общие положения о дебиторской задолженности

Вопросам управления финансами организаций и таким активом, как дебиторская задолженность организаций, посвящено значительное количество теоретических и прикладных работ, исследований отечественных и зарубежных специалистов, среди которых следует особо отметить таких ученых-экономистов, как И.А. Бланк, В.В. Ковалев, М.М. Крейнина, Л.А. Лахтионов, Л.А. Лигоненко, Н.М. Новикова, П.Я. Попович. В большинстве работ исследованы теоретические, методические аспекты совершенствования учета, анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в образовательном учреждении, однако недостаточно изученными остаются вопросы оперативного управления дебиторской задолженностью, распределения ответственности между подразделениями, участвующих в процессе управления данным видом актива.
Дебиторская задолженность может быть обусловлена ??нормальным процессом хозяйственной деятельности организации или нарушением финансовых расчетов или платежной дисциплины. Она представляет собой постоянно обновляющий пункт продажи в кредит.
Экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что организация в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Согласно этому утверждению дебиторскую задолженность можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать.
Ученые по-разному определяют дебиторскую задолженность. Так, Ф.Ф. Ефимова считает, что дебиторская задолженность – это задолженность других организаций или отдельных лиц по платежам данной организации. Дебиторская задолженность означает, что средства данной организации временно находятся в других организаций или лиц, но подлежат обязательному возврату при истечении определенного срока. Средства, которые задолжали организации другие хозяйствующие субъекты, не участвуют в хозяйственном обороте организации, и поэтому наличие большого дебиторской задолженности негативно влияет на его финансовое состояние. По мнению же Ю.А. Бабаева, дебиторская задолженность – сумма задолженности дебиторов организации на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали кредитной организации денежные средства, их эквиваленты или другие активы.
Сама по себе дебиторская задолженность является определенным гарантом поступления денежных средств от покупателей и свидетельствует о наличии спроса со стороны потребителей. Так, С. Чадин считает, «что дебиторская задолженность на балансе является следствием разрыва между сделкой купли-продажи товаров и оплатой. По сути, это вид финансовых вложений одной компании в другую наряду, например, с покупкой векселей или предоставлением классических займов партнерам по бизнесу». Однако ее резкое увеличение приводит к отвлечению финансовых ресурсов предприятия и увеличению риска возникновения безнадежных долгов. Между тем, эти слова являются антонимами: тогда как кредиторская задолженность состоит из обязательств определённого лица (мы должны), дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые могут быть взысканы данным лицом с других лиц (нам должны), и потому является оборотным активом организации/18, c. 71/.
Дебиторская задолженность предстает как часть оборотного капитала организации, являющаяся одной из основных характеристик, определяющих финансовое состояние предприятия.
По экономическому содержанию дебиторская задолженность – это различные активы предприятия, то есть накопления, не входящие временно в обороты предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность показана со стороны экономической темы. Это свидетельствует о том, что происходит объединение долгов дебиторов: по источникам их появления, типам обязательств, по виду обязательств и задолженности кредитора. А в условиях недоступности кредитных ресурсов может привести к ухудшению платежеспособности предприятий и возникновению ситуации финансовой несостоятельности. В сложившихся условиях возрастает актуальность проблемы эффективного управления дебиторской задолженности/4, 7, 11, 22, 45, 30/.
В нормативно-правовых документах нет четко сформулированного понятия «дебиторская задолженность». С финансовой стороны, дебиторская задолженность – это часть средств, которые находятся в обороте предприятия и принадлежат предприятию, но еще не были получены. Именно представленное определение свидетельствует, что дебиторская задолженность напоминает финансовый кредит, который представлен в виде платежных задержек за купленные материалы и товары, ранее оказанные услуги/24, с. 67/. Именно такое определение применяется достаточно часто и напрямую зависит от имеющихся обязательств предприятия. В своей работе хозяйствующие субъекты вступают в различные связи с третьими лицами, которые заключают разнообразные договора и сделки, выполняют обязательства, предусмотренные настоящими законами РФ. В итоге деятельности у предприятия и появляются подобные обязательства, подлежащие к исполнению, и эти обязательства оцениваются в денежной форме/12, c. 59/.
В учебной и научной литературе можно найти немало статей посвященных методам анализа, структурирования, контроля за состоянием уровня дебиторской задолженности и вопросам погашения сомнительной дебиторской задолженности. Однако, хотелось бы рассмотреть данный вопрос комплексно, поскольку на практике важнее не отвлекать силы на снижение уровня просроченной дебиторской задолженности, а предупредить её возникновение/5, c. 83/.
Это позволит не только обеспечить финансовую устойчивость, но и оптимизировать налоговые платежи и снизить расходы предприятия. При решении данного вопроса на специалистов финансово-экономических служб оказывается разнонаправленное воздействие других подразделений предприятия. С одной стороны, служба снабжения заинтересована в перечислении авансовых платежей поставщикам с целью оперативного обеспечения производства материалами, производственные и обслуживающие подразделения также стремятся авансировать подрядчиков для получения гарантий своевременного выполнения заказанных работ, проведения ремонтов, обеспечения производства энергоресурсами. С другой стороны, отгрузка продукции покупателям с отсрочкой платежа способствует стимулированию объёма продаж и расширению рынка сбыта. Очень важно, чтобы перечисленные процессы были сбалансированными и не привели к «раздуванию» дебиторской задолженности и необоснованным потерям. В процессе комплексного управления дебиторской задолженностью предприятия следует выделить следующие элементы: Разработка и утверждение основных параметров кредитной политики, включающей установление лимитов и условий предоставления авансов или коммерческих кредитов контрагентам, а также применяемые методы их обеспечения/5, c. 92/.
Процедура отбора поставщиков и подрядчиков для заключения договорных отношений, позволяющая провести предварительный анализ правоспособности, дееспособности, кредитоспособности и экономической целесообразности заключения договорных отношений с конкретными контрагентами. Использование механизмов тендерных закупок с целью снижения расходов и получения наиболее выгодных условий платежей. Процедура заключения, учета и контроля за исполнением договоров с контрагентами. Согласование договора осуществляют все компетентные службы предприятия. Данные по оформленному договору вносятся в единую электронную базу данных. После заключения договора исполнитель осуществляет контроль исполнения договорных обязательств по срокам, количеству, качеству и цене, а также за своевременным оформлением надлежащим образом документов, подтверждающих выполнение обязательств.
Рост дебиторской задолженности негативно влияет на финансовое положение предприятия. Связано это с тем, что денежные средства не участвуют в хозяйственном обороте, а значит, не приносят дохода организации. Такая ситуация ставит предприятие в затруднительное положение при осуществлении расчетов с другими контрагентами и партнерами. Проблемы с расчетами могут повлечь различные непредвиденные расходы, например, неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы, привлечение внеплановых ссуд/60, c. 29/.
Основные виды дебиторской задолженности/66, c. 142/рассмотрены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Основные виды дебиторской задолженности/6, c. 142/
Поэтому дебиторская задолженность имеет несколько взаимодополняющих аспектов:
1) это часть продукции (работ, услуг), которая продана покупателям, однако не оплаченная вовремя (дебиторская задолженность формируется из-за несовпадения срока отгрузки продукции, выполнения работы и их оплаты)/7, с. 87/;
2) это один из элементов в составе оборотных активов, источниками финансирования которых являются собственные или заемные средства;
3) это средство погашения кредиторской задолженности/6, c. 105/.
Практикой выработаны приемы и способы предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их не возврате/7, c. 36/.
Первоочередным является недопущение необоснованной дебиторской задолженности, а также роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Поэтому здесь важно выбрать оптимальную форму расчетов между поставщиками и покупателями. В отношении тех дебиторов, которые обладают наибольшей степенью риска, необходимо практиковать предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или использовать аккредитивы для расчетов/7, c. 61/.
Процедура бюджетного планирования и контроля за исполнением бюджетов, устанавливающая предельные значения коэффициентов по относительным или абсолютным значениям дебиторской задолженности и определяющая порядок контроля за их исполнением. Процедура осуществления безналичных платежей в организации, в которой должен быть прописан порядок ответственности, делегирования полномочий и контроля за формированием реестров и осуществлением платежей. Учетная политика организации, позволяющая организовать бухгалтерский учет обязательств по контрагентам, срокам возникновения, видам обязательств, а также своевременное формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, что должно обеспечивать оптимизацию налоговых платежей и дивидендных выплат. Процедура работы Комиссии по контролю за состоянием дебиторской задолженности предприятия, осуществляющей координацию деятельности всех служб предприятия в данном направлении/5, c. 42/.
Процедура работы подразделений предприятия по взысканию сомнительной и просроченной задолженности, определяющая последовательность работы по принудительному взысканию долгов, в том числе с обращением в судебные инстанции. Комплексный подход к управлению дебиторской задолженностью позволяет не только снизить потери от списания безнадежной дебиторской задолженности, но и сократить расходы на судебные издержки и текущие управленческие расходы за счет выявления и предупреждения проблемы на ранних этапах её возникновения/8, c. 12/.

1.2. Формирование, раскрытие и изменение учетной политики организации по бухгалтерскому финансовому учету дебиторской задолженности

В учетной политике отражаются следующие учетно-классификационные нюансы в отношении дебиторской задолженности:
порядок классификации дебиторской задолженности (далее – ДЗ) – по виду дебитора (поставщики, подрядчики, персонал и т. д.), по срокам поступления оплаты (авансы выданные, просроченная ДЗ и т. д.), по срочности (краткосрочная и долгосрочная ДЗ);
условия признания ДЗ (возникновение ДЗ: при совершении хозяйственных операций, при отражении долгов по взносам учредителей, в ситуации несовпадения даты реализации товаров (работ, услуг) с датой расчетов);
процедура признания и оценки ДЗ (признание по первоначальной стоимости с учетом непосредственно связанных с ДЗ затрат, учет курсовых разниц по выраженной в иностранной валюте ДЗ);
организация аналитического учета ДЗ (в разрезе дебиторов, договоров и т. д.);
порядок признания ДЗ сомнительной и алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам;
иные организационно-учетные аспекты (порядок списания ДЗ, организация забалансового учета списанной ДЗ и др.).
Выданный компанией заем попадет в состав ДЗ только в одном случае – если он является беспроцентным, поскольку такого вида заем не приносит компании в будущем экономическую выгоду.
В отношении беспроцентных займов, выданных своим работникам, в УП для целей бухучета необходимо предусмотреть следующие важные учетные аспекты:
оформительские тонкости – привести перечень документов, необходимых для оформления данной операции в бухучете (заявление работника с резолюцией руководителя, договор и т. д.);
применяемые счета бухучета – выданные работникам займы учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет»);
период отражения операции выдачи займа – в день его выдачи;
классификация займа по срочности его погашения – если на отчетную дату период погашения займа составляет менее 12 месяцев, ДЗ по выданному беспроцентному займу относится в разряд краткосрочных, в противном случае ДЗ по займу классифицируется как долгосрочная;
иные важные нюансы – к примеру, применение счетов бухучета при удержании НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
Отразить в учетной политике (далее УП) нюансы ДЗ по договорам, выраженным в иностранной валюте или в условных единицах, необходимо:
если оплата по договору поступает в валюте – в этом случае в УП потребуется расшифровать порядок пересчета ДЗ и учета возникающих при этом разниц;
если оплата по договору, выраженному в инвалюте, поступает в рублях – в УП отражается порядок отражения курсовых разниц в учете в составе прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.