диплом Выявление и анализ правонарушений при постановке на учет юридических и физических лиц на примере ИФНС России по г Заречному Пензенской области (id=idd_1909_0000172)

Содержание


Введение 3
1. Теоретические аспекты учета налогоплательщиков при постановке на учет в налоговом органе 6
1.1. Требования и принципы учета налогоплательщиков в ИФНС 6
1.2. Постановка на налоговый учет физических лиц 16
1.3. Работа налоговых органов по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговый учет и ретроспектива нормативного регулирования учета крупнейших налогоплательщиков 25
2. Анализ учета налогоплательщиков на примере ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 38
2.1. Анализ постановки на учет юридических лиц 38
2.2. Анализ постановки на учет физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица 43
2.3 Анализ состава, а также динамики правонарушений при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе 47
3. Разработка мероприятий по решению проблем, связанных с правовыми основами учета налогоплательщиков при постановке на учет в налоговом органе 57
3.1. Совершенствование правовых основ учета налогоплательщиков уклоняющихся от постановки на налоговый учет 57
3.2. Совершенствование правовых основ учета крупнейших налогоплательщиков 72
Правовое регулирование деятельности юридических и физических лиц 83
Заключение 91
Список литературы 95
Приложения 99
Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что государственный контроль правильности исчисления и уплаты налогов, полный и достоверный анализ различных критериев, факторов и процессов, влияющих на процессы налогообложения, и эффективность налоговой системы в целом, невозможен без надлежаще организованной системы постановки на учет налогоплательщиков как опосредованного института налогового контроля.
Поступающая в налоговые органы информация о налогоплательщиках является одной из составных частей формирующейся в последние годы единой системы налогового мониторинга, вызванной необходимостью создания специальной функционально ориентированной системы слежения, информационного обеспечения и оптимизации мероприятий по повышению эффективности работы налоговой системы, что связано с требованиями усиления регулирующей и фискальных функций последней, улучшения налоговой дисциплины, повышения уровня информированности государственных органов о процессах налогообложения и их эффективности.
И именно необходимостью достижения полноты исполнения доходной части бюджета и недопустимостью ущемления интересов отдельных территорий (в случаях ведения индивидуальным или коллективным предпринимателем деятельности вне места своей регистрации) обусловлена задача совершенствования постановки на учет налогоплательщиков.
Проводимая последнее десятилетие налоговая реформа заложила основы правового регулирования современной системы постановки на учет налогоплательщиков. Неоспоримую роль в ее упорядочении сыграла часть первая Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), законодательно закрепившая процедуры постановки на учет налогоплательщиков, принципы его организации в виде регулятивных норм и ответственность за налоговые правонарушения в сфере постановки на учет.
Однако действующая система постановки на учет налогоплательщиков еще требует серьезного осмысления и проработки правовых основ ее организации и функционирования. С введением в действие НК РФ впервые в российском налоговом законодательстве введена ответственность за несвоевременную постановку на учет в налоговом органе: нарушение налогоплательщиком сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ). В силу того, что нормы об ответственности за нарушения, связанные с постановкой налогоплательщиков на учет являются новеллой российского налогового законодательства, и к тому же законодательная конструкция статей не лишена, по нашему мнению, технико-юридических недостатков, практическое их применение связано в ряде случаев со значительными трудностями в разрешении ряда практических и теоретических вопросов. Данные обстоятельства обусловливают задачу исследования указанных составов налоговых правонарушений с позиций рассмотрения их юридической конструкции, а также судебно-арбитражной практики их применения для разрешения ряда теоретических и практических вопросов.
Актуальность темы настоящего исследования обусловлена многочисленными вопросами, возникающими в правоотношениях по учету налогоплательщиков в налоговых органах, а также практике применения ответственности за налоговые деликты в данной сфере. Многие из поднимаемых в настоящей работе вопросов вызваны необходимостью совершенствования законодательства в сфере постановки на учет налогоплательщиков.
Цель данной работы состоит в том, чтобы на основе изучения теоретической базы, анализа и обобщения действующей практики выявление и анализ правонарушений при постановке на учет юридических и физических лиц в ИФНС России по г. Заречному Пензенской области.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– исследовать законодательные основы существующей системы регистрации налогоплательщиков в Российской Федерации;
– раскрыть содержание процедуры государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц; выявить теоретические аспекты ее эффективной организации и особенности практической реализации в Российской Федерации (на примере ИФНС России по г. Заречному Пензенской области); охарактеризовать выявление и анализ правонарушений при постановке на учет юридических и физических лиц в ИФНС России по г. Заречному Пензенской области; провести разработку основных направлений и методологических подходов по совершенствованию процедуры государственной регистрации и учета юридических лиц в Российской Федерации.
Объектом исследования данной работы являются выявление и анализ правонарушений при постановке на учет юридических и физических лиц в ИФНС России по г. Заречному Пензенской области.
Предметом исследования являются нормативно-правовые акты, регулирующие выявление и анализ правонарушений при постановке на учет юридических и физических лиц в ИФНС России по г. Заречному Пензенской области.
Для написания представленной работы были использованы следующие методы исследования: анализ и обобщение (дедукция и индукция), формально-логический и статистический методы.
Источниками информации для работы являются законодательные акты и нормативные материалы, федерального, регионального и местного уровня, материалы официального сайта ФНС РФ и периодической прессы, а также отечественная литература по основам налогообложения и налогового контроля.
Разработанные теоретические подходы к рассмотрению составов налоговых правонарушений, являющиеся предметом исследования, могут использоваться в дальнейшей научно-исследовательской работе, связанной с изучением иных составов налоговых правонарушений.
1. Теоретические аспекты учета налогоплательщиков при постановке на учет в налоговом органе

1.1. Требования и принципы учета налогоплательщиков в ИФНС

Налогоплательщик-организация в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ подлежит постановке на учет в ИФНС:
– по месту нахождения фирмы;
– по месту нахождения ее филиалов, а также представительств;
– по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества фирмы, а также транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят филиалы, а также (или) представительства, расположенные на территории РФ, а также в собственности, которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так, а также по месту нахождения каждого своего филиала, а также (или) представительства, а также месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества фирмы, а также транспортных средств. В соответствии с действующим законодательством под местом нахождения налогоплательщика-фирмы понимается адрес, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) фирмы или ином распорядительном документе о создании налогоплательщика-фирмы, а для общественных организаций, а также объединений – адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса [5, с. 67].
В случае отсутствия адреса места нахождения налогоплательщика-фирмы, в учредительных документах или ином распорядительном документе о ее создании, постановка на учет в ИФНС в налоговом органе осуществляется по адресу места нахождения органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика-фирмы (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа). Под местом нахождения имущества фирмы согласно пункту 4 статьи 83 НК РФ понимается: для недвижимого имущества фирмы (за исключением транспортных средств, указанных в подпунктах 2, а также 3 настоящего пункта) – место фактического нахождения имущества фирмы; для морских, речных, а также воздушных транспортных средств – место нахождения собственника имущества фирмы; для транспортных средств, не указанных в подпункте 2 настоящего пункта, – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения собственника имущества фирмы.
Постановка на учет в ИФНС России по месту нахождения фирмы. В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ Заявление о постановке на учет в ИФНС фирмы по форме № 12-1-1 подается в налоговый орган по месту нахождения фирмы в течение 10 дней после государственной регистрации создания фирмы, изменения места нахождения фирмы. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 НК РФ при подаче Заявления налогоплательщик-Организация одновременно представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о регистрации, учредительных, а также иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание фирмы. В случае представления налогоплательщиком-фирмой неполного пакета документов либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, налогоплательщику-фирмы выдается письмо с обязательным перечислением недостающих документов и/или указанием выявленных недостатков. При завершении процедуры постановки на налоговый учет в ИФНС фирме выдается Свидетельство о постановке на налоговый учет в ИФНС России по форме 12-1-7.
Постановка на учет в ИФНС России по месту нахождения филиала (представительства). В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ Заявление фирмы, осуществляющей свою деятельность в РФ через филиал (представительство), подается в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) в течение 10 дней после создания филиала (представительства). При этом днем создания филиала (представительства) считается дата издания юридическим лицом распорядительного документа о создании филиала (представительства) [5, с. 68].
Заявление налогоплательщика-фирмы по месту нахождения филиала или представительства в соответствии с пунктом 3.5. «Порядка, а также условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» подается одновременно с заверенными в установленном порядке в одном экземпляре копиями: свидетельства о ее постановке на учет в ИФНС в налоговом органе, документов, подтверждающих создание филиала (представительства) (положение о филиале (представительстве), распоряжения (приказа) о создании, устава фирмы, доверенности, выданной фирмой руководителю филиала (представительства)), а также документов, подтверждающих обязанности филиалов, а также иных обособленных подразделений российских организаций выполнять обязанности этих организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы, а также иные обособленные подразделения осуществляют функции фирмы. После завершения процедуры постановки на налоговый учет в ИФНС России по месту нахождения филиала (представительства) фирме налоговым органом выдается Уведомление о постановке на учет в ИФНС в данном налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) по форме № 12-1-8. В соответствии с частью 2 статьи 23 НК РФ Организация также обязана сообщить в налоговый орган по месту учета об обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в срок не позднее одного месяца со дня их создания. Постановка на учет в ИФНС России по месту нахождения недвижимого имущества фирмы или транспортных средств, подлежащих налогообложению.
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ Заявление фирмы по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества фирмы или транспортных средств (по формам №№ 12-1-4, а также 12-1-5) подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества фирмы в течение 30 дней со дня его регистрации. В соответствии с пунктом 3.5 Порядка одновременно с Заявлением Организация представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о постановке на учет в ИФНС в налоговом органе фирмы по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право собственности фирмы на это имущество, выданных органами, перечисленными в пункте 4 статьи 85 НК РФ.
После завершения процедуры постановки на учет в ИФНС налогоплательщика-фирмы налоговый орган выдает ей Уведомление о постановке на учет в ИФНС в данном налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества фирмы, а также транспортных средств (формы №№ 12-1-9, а также 12-1-10).
Учет в ИФНС налогоплательщиков регулируется общей частью НК РФ буквально несколькими статьями – 83, 84. Учет в ИФНС налогоплательщиков осуществляется в соответствии с некоторыми принципами.
Первый принцип учета налогоплательщиков – обязательность налогового учета. Он раскрывается в статье об обязанностях налогоплательщиков, где написана прямая обязанность налогоплательщиков встать на налоговый учет в ИФНС (ст.23 НК РФ), а также в статье 31 об обязанностях налоговых органов, где написано, что они обязаны осуществлять налоговый учет, а также специально в статьях 83, 84 этот принцип раскрывается таким образом, что учет в ИФНС налогоплательщиков осуществляется независимо от обстоятельств, с которыми законодатель связывает уплату налога. Другими словами, независимо от того, будет налогоплательщик платить налоги или не будет платить вообще никогда, он обязан стоять на налоговом учете. Вполне возможна ситуация, когда, а также Организация, а также физическое лицо не будут платить налогов вообще. Однако это не освобождает их от обязанности состоять на налоговом учете, а налоговые органы – вести учет в ИФНС таких налогоплательщиков. Поэтому данный принцип обязательности учета налогоплательщиков исходит из того, что налоговый учет в ИФНС преследует цель именно выявления всех потенциальных налогоплательщиков и, действительно, используется, как основа для проведения последующих мероприятий налогового контроля, но в то же время сам по себе он имеет еще дополнительную цель – это выявление всех потенциальных налогоплательщиков [22, с. 144].
Второй принцип учета налогоплательщиков – принцип множественности учета. Мировой опыт знает два основных принципа учета: принцип однократности учета, а также принцип множественности учета, а также третий – комбинированный учет в ИФНС налогоплательщиков. Налоговый учет в ИФНС России по принципу однократности означает, что налогоплательщик однажды встает на налоговый учет, а также этот учет в ИФНС России позволяет осуществлять контроль за всеми его действиями. Но этот принцип возможен только в тех странах, где очень мощная налоговая служба, где есть компьютерные возможности охватить не только всех налогоплательщиков, но, а также все их операции, связанные с доходами, а также расходами. Это очень дорогостоящий принцип, поскольку предполагает наличие больших технических возможностей. В нашей стране применяется принцип множественности учета, поскольку он позволяет решить конкретные задачи, связанные с особенностями нашего государства. Этот принцип множественности означает то, что налогоплательщик встает на учет в ИФНС не только по своему местонахождению, но, а также по другим обстоятельствам. Поэтому первичный учет в ИФНС налогоплательщиков связан с их местонахождением. А дополнительный учет в ИФНС связан с местонахождением их недвижимого имущества фирмы (это дополнительное основание учета), еще одно дополнительное основание – это местонахождение транспортных средств, третье дополнительное основание – местонахождение обособленных подразделений юридических лиц.
Поэтому каждый налогоплательщик независимо от того, юридическое это или физическое лицо, в зависимости от наличия дополнительных оснований может подвергаться многократному налоговому учету либо только один раз пройти этот учет, а также по другим основаниям на учет в ИФНС не вставать. Этот принцип множественности учета позволяет обеспечить поступление налогов во все бюджеты, а также бюджетные системы РФ. Налоги на имущество являются налогами региональными либо местными. Поэтому учет в ИФНС России по этим основаниям – это как раз защита интересов региональных, а также местных бюджетов. И, обособленные подразделения – это также учет в ИФНС интересов всех бюджетов, поскольку по местонахождению обособленных подразделений уплачиваются все налоги, однако в той доле, которая падает на это обособленное подразделение. Поэтому множественность учета обеспечивается или определяется бюджетной системой, интересами регионов, а также муниципальных образований. И, кроме того, объясняется тем, что на сегодняшний день пока наши налоговые органы ограничены своей территориальной юрисдикцией, а также надежной системой обмена информацией по операциям с недвижимостью, с транспортными средствами, а также по уплате налога на прибыль, в первую очередь.
Третий принцип учета налогоплательщиков – принцип единого ИНН, а также единого реестра налогоплательщиков. С одной стороны, принцип множественности учета, а с другой стороны, принцип, как бы опровергающий его, принцип единого ИНН, а также единого реестра. Поэтому отрицательные стороны принципа множественности учета ограничиваются тем, что есть единый ИНН, а также есть единый реестр налогоплательщиков. Наличие единого ИНН при последующем наращивании мощи налоговых органов позволит на каком-то этапе перейти к однократному принципу налогообложения, поскольку станет возможным контроль за всеми операциями, но едва ли мы с вами доживем до этих времен. Четвертый принцип – заявительный характер постановки на налоговый учет. Налоговый учет в ИФНС осуществляется на основании заявления налогоплательщика, то есть в основе лежит добровольность действий по постановке на налоговый учет. Поэтому фирмы, а также граждане – предприниматели встают на налоговый учет в ИФНС в заявительном порядке, что косвенным образом указывает на то, что здесь предусматривается добровольный характер этой постановки. Но в то же время предусматривается, а также ответственность за не постановку на учет в ИФНС либо за несвоевременную постановку на учет. Поэтому добровольный заявительный характер подкрепляется совершенно конкретными мерами ответственности [29, с. 137].
При этом заявительный характер пока не распространяется на обычных граждан, которые не являются предпринимателя в РФ. Они становятся на налоговый учет в ИФНС в результате действий самих налоговых органов. Итак, это основные принципы, на которых построен налоговый учет. НК устанавливает специальные сроки для постановки на налоговый учет в ИФНС на первичный, а также на дополнительный. При первичной регистрации граждан по месту жительства или организаций (неважно) они должны подать заявление не позднее десяти дней со дня их государственной регистрации. При этом в отношении физических лиц такая обязанность распространяется только на индивидуальных предпринимателей, а также на лиц, приравненных к ним. Что касается остальных физических лиц, то, имея государственную регистрацию по месту жительства, они не обязаны вставать на налоговый учет в ИФНС в заявительном порядке, а на налоговый учет в ИФНС их ставят налоговые органы, и, кроме того, налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщиков о том, что они поставлены на налоговый учет. Мы видели прямо противоположную картину, когда граждан заставляли в принудительном порядке вставать на налоговый учет, а также получать ИНН. Причем заставляли не налоговые органы, а угроза налогового органа не принять бухгалтерскую отчетность у фирмы, а также тем самым поставить под угрозу выплату заработной платы, что заставляло этот механизм работать совершенно удивительным способом.
Второй срок, который предусмотрен в НК РФ, 1 месяц со дня создания обособленного подразделения. Такой день создания может быть определен только приказом руководителя или решением коллегиального органа о создании такого обособленного подразделения в соответствии с учредительными документами. Опять же получается, что если Организация не хочет создавать это обособленное подразделение, то нужно каждый день писать эти приказы, а вчерашний приказ ликвидировать, а также так будет всегда выполнено требование налоговых органов, а также 30 дней никогда не наступят. Последний срок, который предусмотрен, это 30 дней для постановки на учет в ИФНС России по местонахождению имущества фирмы либо по месту регистрации транспортных средств со дня их регистрации.
Реестр содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (с указанием идентификационного номера налогоплательщика, а также кода причины постановки на учет для организаций), согласно Перечню сведений, включаемых в единый государственный реестр налогоплательщиков [11,c. 89]. Сведения, указанные выше, представляются в налоговые органы в электронном виде (на машиночитаемых носителях или по телекоммуникационным каналам связи) при условии обеспечения защиты от несанкционированного доступа и искажений. В этом случае подлинность сведений подтверждается электронной цифровой подписью либо иным способом в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При отсутствии возможности передачи сведений в электронном виде они представляются в виде документов на бумажном носителе. Документы на бумажных и электронных носителях, содержащие сведения, составляющие налоговую тайну, должны храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц и сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий для работы с такими сведениями [17,c.112]. Налоговые органы осуществляют прием документированной информации для ведения реестра и передачу ее другим налоговым органам в порядке, установленном для приема и передачи конфиденциальной информации. Ведение реестра включает в себя внесение в него представленных сведений, их обновление при изменении данных об организациях и физических лицах и исключение из реестра сведений о лицах, снятых с учета в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях. Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве. Состав показателей государственных баз данных реестра определяет Федеральная налоговая служба (ФНС). Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются пользователям по запросам, составленным в произвольной форме, или в порядке, установленном соглашением сторон. [11,c.113]
При отсутствии в реестре сведений о конкретной организации или физическом лице либо при отсутствии возможности определить конкретное лицо на основании информации, содержащейся в запросе, налоговым органом предоставляется справка об отсутствии запрашиваемой информации. Доступ к сведениям, содержащимся в реестре и составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, указанные в перечнях, утверждаемых Федеральной налоговой службой. Использование должностными лицами сведений, содержащихся в реестре, в ущерб интересам организаций и физических лиц влечет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Собственником реестра является Российская Федерация. Право собственности от имени Российской Федерации в отношении реестра осуществляет в рамках своей компетенции Правительство Российской Федерации.[12, с. 67]. Федеральная налоговая служба осуществляет организационное и методическое руководство по формированию и ведению реестра. Государственный реестр представляет собой единый банк данных, единство и сопоставимость которых обеспечивается за счет единства принципов, методов и форм его ведения, а также применения общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации. Содержание Государственного реестра является государственным информационным ресурсом. Государственный реестр ведется как на бумажных, так и на электронных носителях информации. При несоответствии записей на бумажном и электронном носителях приоритет имеет запись на бумажном носителе, если иное не установлено порядком ведения Государственного реестра. Ведение Государственного реестра на электронных носителях информации осуществляется исходя из единых организационных, методологических и программно – технических принципов, обеспечивающих совместимость и взаимодействие с иными государственными, информационными системами и сетями.
Ведение Государственного реестра налогоплательщиков и юридических лиц осуществляется регистрирующими органами в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В Российской Федерации ведется государственный реестр, содержащий сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц и соответствующие документы [10, с. 94]. Реестр ведется на бумажных и электронных носителях на основании документов, представленных заявителями при государственной регистрации юридических лиц и при внесении изменений в реестр. В регистрационном деле юридического лица должны содержаться все представленные им документы. Регистрационные дела юридических лиц являются частью реестра.
Реестр содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (с указанием идентификационного номера налогоплательщика, а также кода причины постановки на учет для организаций). Постановка на учет (снятие с учета) организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства, изменение сведений о них осуществляются на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – государственные реестры). Постановка организации или физического лица на учет (снятие с учета) подтверждается документом, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Организации или индивидуальному предпринимателю указанный документ выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в соответствующий государственный реестр.
Государственный реестр на бумажных и электронных носителях информации должен храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки информации. В целях расширения возможностей информационного обеспечения пользователей предусматривается объединение частей государственного реестра на электронных носителях как по субъектам Российской Федерации, так и по Российской Федерации в целом.

1.2. Постановка на налоговый учет физических лиц

В соответствии со статей 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества фирмы и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателя в РФ, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 – 6 и 8 статьи 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах [11, с. 127].
Налогоплательщиками – физическими лицами являются граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, а также (или) сборы. Под местом жительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики – физические лица подлежат постановке на учет в ИФНС в налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества фирмы, а также транспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ.
Налоговые органы в своей работе по учету физических лиц используют документированную информацию, предоставляемую: индивидуальными предпринимателя в РФ о себе: при подаче заявления о постановке на учет в ИФНС в налоговый орган по месту своего жительства в течение десяти дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в РФ или получения лицензии, или иного подобного документа на право занятия частной практикой; при заявлении об изменении места своего жительства в течение пяти дней с момента такого изменения; при сообщении о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве) в срок, не позднее трех дней со дня принятия такого решения; налоговыми органами по прежнему месту жительства при изменении индивидуальным предпринимателем места своего жительства; в соответствии со статьей 86 НК РФ органами, регистрирующими физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – о физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей в течение десяти дней после выдачи свидетельства о государственной регистрации, его изъятии либо истечения срока действия; органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, а также не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством РФ, о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы в таком же порядке, как указано выше; органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, о фактах регистрации в течение десяти дней после регистрации указанных лиц; органами, осуществляющими регистрацию рождения, а также смерти физических лиц, о фактах рождения, а также смерти физических лиц в течение десяти дней после регистрации указанных фактов; органами, осуществляющими учет, а также (или) регистрацию недвижимого имущества фирмы, являющегося объектом налогообложения, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, а также их владельцах в течение десяти дней после регистрации имущества фирмы; органами опеки, а также попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты населения, а также иными аналогичными учреждениями, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве, а также управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения; органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, а также нотариусами, осуществляющими частную практику, о нотариальном удостоверении права на наследство, а также договоров дарения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено НК РФ; другими источниками в соответствии с законодательством – о фактах, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги, а также (или) сборы.
Процедура постановки на учет в ИФНС индивидуального предпринимателя в РФ, а также снятие его с учета в этом качестве производится налоговым органом по месту его жительства, а также осуществляется на основании, соответственно, Заявления физического лица о постановке на учет в ИФНС в налоговом органе по месту жительства, (форма №12-2-1), а также других документов, представляемых регистрируемым налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 84 НК РФ, а также Заявления физического лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства (форма №12-2-3). После завершения процедуры постановки на учет в ИФНС России по месту жительства индивидуальным предпринимателя в РФ выдается документ, подтверждающий факт постановки на учет в ИФНС в налоговом органе – Свидетельство о постановке на учет в ИФНС в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ (форма № 12-2-4) [14, с. 137].
Постановка на учет в ИФНС России по месту жительства налогоплательщиков – физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателя в РФ, осуществляется на основе документированной информации, предоставляемой налоговому органу перечисленными в пунктах 3-6 статьи 85 НК РФ органами, а также на основе документированной информации, подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги, а также (или) сборы, а также поступающей в налоговый орган от других источников в соответствии с законодательством. После завершения процедуры постановки на налоговый учет в ИФНС этой категории налогоплательщиков пересылается по почте «Уведомление о постановке на учет в ИФНС в налоговом органе физического лица по месту его жительства» (форма №12-2-5).
Налогоплательщикам – физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), поставленным на учет в ИФНС на основе документированной информации по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества фирмы, а также транспортных средств, являющихся объектом налогообложения (в случае несовпадения с местом жительства физического лица), незамедлительно пересылается по почте «Уведомление о постановке на учет в ИФ

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И АУДИТ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.