диплом Оптимизация налоговых выплат у организации с целью повышения эффективности их деятельности 2 (id=idd_1909_0000989)

Тема: «Оптимизация налоговых выплат у организации с целью повышения эффективности их деятельности (на примере ООО «Модуль»)»

Содержание


Введение 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7
1.1. Экономическая сущность оптимизации налогообложения 7
1.2. Методы оптимизации налогообложения 14
1.3. Современные проблемы, связанные с оптимизацией налогообложения 19
Глава 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «МОДУЛЬ» 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Модуль» 24
2.2. Оценка финансового состояния и организации налогообложения ООО «Модуль» 30
Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «МОДУЛЬ» 46
3.1. Предложения по оптимизации налогообложения ООО «МОДУЛЬ» 46
3.2. Оценка риска оптимизации и ее влияния на налоговую нагрузку 57
Заключение 61
Список литературы 65

Введение

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы, поэтому уплата налогов и сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком и носит конституционно-правовой характер. В свою очередь статья 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора», определяет обязанность самостоятельной уплаты налогов и сборов в установленный срок или досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взимание за счет денежных средств или другого имущества налогоплательщика.
Налоговая политика государства становится все более жёсткой и методы агрессивной оптимизации налогообложения становятся неоправданными и уходят в прошлое. Экономия, достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой и представляет собой, всего лишь отложенный платеж, который придется уплатить после проведения налоговой проверки, а размер этого платежа значительно превысит сэкономленные суммы.
В настоящее время особую актуальность приобретает не уклонение от налогов, а эффективное налоговое планирование, позволяющее оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов, исключающих переплату налогов, уплату пеней и штрафов.
В категорию законного уменьшения налогов можно отнести только те способы, при которых экономический эффект достигается с помощью квалифицированной организации работы. Возможность осуществления налоговой оптимизации обусловлена тем, что:
– во-первых, действующее законодательство допускает осуществление хозяйственной деятельности в различных правовых формах (например, путем создания юридического лица или путем заключения договора простого товарищества), а различные правовые формы предполагают различный порядок налогообложения;
– во-вторых, в некоторых случаях налогоплательщик вправе выбирать непосредственно сам режим налогообложения для своего предприятия (например, упрощенная или общая система налогообложения);
– в-третьих, законодательство о налогах и сборах предоставляет налогоплательщику возможность выбирать различные методы учета хозяйственных операций для целей налогообложения по своему усмотрению (например, выбор метода списания стоимости материалов на расходы в целях налогообложения), а также принимать по своему усмотрению иные решения, непосредственно влияющие на налогообложение (например, использовать или не использовать право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость).
Решения по налоговой оптимизации, с учетом указанных выше вариантов, должны приниматься руководителями предприятий обдуманно и взвешено, на основе всестороннего анализа последствий того или иного шага, принимая во внимание как это отразится на динамике объема налоговых обязательств предприятия.
На основании изложенного, можно сделать вывод, что налоговое планирование и налоговая оптимизация являются не только возможными, но и жизненно необходимыми для каждого предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы: изучить организацию налогообложения ООО «Модуль» и предложить возможные направления ее оптимизации.
Основными задачами выпускной квалификационной работы являются:
Изучить теоретические основы оптимизации налогообложения;
Проанализировать налогообложение ООО «Модуль»;
Разработать рекомендации по оптимизации налогообложения на ООО «Модуль» и определить эффективность данных мероприятий.
Объектом исследования является система налогообложения организации. Предмет исследования – эффективность механизма налогообложения ООО «Модуль».
При написании работы были использованы следующие методы анализа: монографический, балансовый, сравнения относительных и абсолютных величин, графический.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что его основные концептуальные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение различных инструментов и схем оптимизации налогообложения и обеспечения налоговой безопасности организаций, что позволяет сочетать интересы налогоплательщиков и государства в рыночных условиях.
Организация планирует снижение налоговых выплат за счет проведения налоговой оптимизации по уплачиваемым налогам, в том числе по: страховым взносам во внебюджетные фонды, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Источниками данных для выполнения данной выпускной квалификационной работы послужили: годовая бухгалтерская отчетность ООО «Модуль» за 2012-2014 гг., методические рекомендации, нормативно-правовые акты.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили научные труды российских авторов в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового планирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями. Такие, к примеру, как Бельский К.С., Вылкова Е.С., Кириллова О.С., Муравлева Т.В., Макоев О.С. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я., Спирина Л.В., Суслов Д.А. и др.
Структура работы обусловлена поставленными в ней задачами и имеет введение, основную часть, состоящую из трех параграфов, заключение, список литературы и приложения.
Первая глава работы раскрывает теоретические основы оптимизации налогообложения. В данной главе изучается экономическая сущность оптимизации налогообложения, исследуются методы оптимизации налогообложения и выявляются современные проблемы, связанные с оптимизацией налогообложения.
Во второй главе работы проводится анализ организации налогообложения ООО «Модуль». В том числе, изучается организационно-экономическая характеристика ООО «Модуль», проводится оценка финансового состояния и организации налогообложения ООО «Модуль» и анализ налоговой базы и определение налоговой нагрузки.
Третья глава направлена на оптимизацию налогообложения ООО «Модуль». Здесь даются предложения по оптимизации налогообложения и проводится оценка риска оптимизации и ее влияния на налоговую нагрузку.
Практическая значимость работы обусловлена тем, что все разработки, представленные в данной работе могут быть применены в ООО «Модуль» для оптимизации налогообложения.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Экономическая сущность оптимизации налогообложения

У большинства организаций главная цель – произвести как можно больше услуг или товаров, при этом пользуясь легальными методами, но с минимальными потерями по выплате налогов. Для малых и крупных организаций эффективная система налогообложения важна также как и, к примеру, маркетинговая стратегия, потому как при проработанной системе налогообложения возможна значительная экономия средств организации, которые иначе бы пошли на платежи в бюджет. Также хорошая система налогообложения позволяет обеспечить общую безопасность самого предприятия и его работников.
Оптимизация налогообложения организации – это различные методики и возможности, которые позволят предприятию выбрать правильное решения определенных нюансов деятельности фирм. При помощи правильной оптимизации, а также прогнозов рисков, которые ожидают фирму, возможна полная стабильность на рынке: при оптимизации достигаются минимальные расходы по двум самым крупным статьям убытков предпринимателей.
В идеале желательна оптимизация до прихода налоговой проверки, а если это возможно, то даже до создания самой фирмы, или хотя бы официальной регистрации предприятия, потому как система налогообложения будет налаживаться сразу при создании предпринимательства. Как раз в этот момент оптимизация может принести максимальную пользу: когда еще нет налаженной системы, которую потребуется исправлять.
Из-за того, что налоговое законодательство в странах СНГ не только весьма сложно, но и нестабильно, фирме нужно принимать во внимание правоприменительную, а возможно и судебную практику.
Оптимизация налогообложения в основном состоит из оптимизации на начальном уровне, из оценки возможных рисков, сопровождения специалистами сложных договоров по сделкам, подготовки профессионалами организации встречных возражений после проверки предприятия налоговыми органами. Еще важна внимательная проверка действий налоговых органов с целью выявить несоблюдение законодательства, а также грамотное ведение судебных дел, если ситуация сложилась совсем неблагоприятно.
Однако большинство фирм начинает оптимизацию уже на этапе стабильной фирмы. В этом случае оптимизация будет состоять из проверки учета налогов, проверки договоров и документов, возможного разделение на несколько структурных подразделений. Также необходимо реорганизация всей договорной базы и создание автономной системы внутреннего контроля уровня налогов.
Многие предприниматели даже не знают о том, что их существующая система не совершенна и построена неоптимально, вследствие чего несут значительные финансовые потери, а также терпят негативные последствия в их будущей деятельности.
Налоги имеют древнюю историю. И сколько веков они существуют, столько налогоплательщики стараются снизить свои затраты по их уплате.
В любом случае государству достаточно сложно создать справедливую налоговую систему, при функционировании которой, каждым плательщиком вносится справедливый вклад. Также не представляется возможным провести оценку вклада каждого, поэтому перед обществом возникает проблема распределения налогового бремени.
Возникает противоречие между заинтересованностью налогоплательщиков в избегании лишних, по их мнению, налоговых выплат и государства в вопросе наполнения государственного бюджета и пресечении минимизации налоговых обязательств. Именно поэтому оптимизация налогообложения является единственным выходом для плательщика.
Существующая практика в работе специальных государственных органов направлена на применение карательных мер к тем субъектам хозяйствования, которые, вопреки действующему законодательству, изменяют размеры уплачиваемых налогов.
Оптимизация налогообложения – это реализуемая деятельность налогоплательщика с целью уменьшения налоговых выплат. А определение таких оптимальных размеров выплат является проблемой каждого отдельного предприятия либо физического лица. Данным вопросом занимается корпоративный налоговый менеджмент. Однако в данной сфере деятельности должны быть учтены все нюансы, чтобы не привлекать дополнительные проверки. Поэтому оптимизация налогообложения предполагает определение «золотой середины» в структуре налогов с многих точек зрения.
На первый план выходит такая сфера планирования на предприятия, как финансовая оптимизация, заключающаяся в выборе наиболее подходящего пути управления денежными ресурсами, а также возможности привлечения внешних источников для финансирования.
Все способы оптимизации налогообложения могут быть представлены в виде специальных схем. Специалистами доказано, что ни один из предлагаемых методов не может принести ожидаемого успеха в налоговом планировании без грамотно составленной и учитывающей все особенности схемы.
И наоборот, оптимизация налогообложения, представленная в виде некачественной схемы, может нанести предприятию значительный вред. Перед внедрением любая схема должна быть проверена на соответствие определенным критериям (эффективности, разумности, автономности, соответствии действующему законодательству, надежности и безвредности).
Оптимизация налогообложения может применяться по отношению к конкретным налогам.
Налоговое планирование на предприятии предусматривает проведение ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень налогообложения законными способами. Руководитель должен особое внимание уделять обдуманному и регулярному планированию налоговых поступлений. Иначе для субъекта хозяйствования незапланированная деятельность может иметь такие негативные последствия, как снижение размера оборотных средств компании, потеря финансовой устойчивости и уменьшение возможности дальнейшего развития.
Налоговое планирование на предприятии должно осуществляться уже при создании компании с учетом выбора направлений хозяйственной деятельности и отрасли бизнеса. Сам по себе процесс должен осуществляться через конкретные мероприятия, выполняемые на всех этапах функционирования организации.
Основные методы налогового планирования должны быть изложены в виде обязательного пункта бизнес-плана. Главное предназначение данного документа – представить законные пути оптимизации налоговых платежей и расчет достижения необходимой результативности компании.
Благодаря перспективному планированию, руководство компании может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются направления финансовой, экономической политики для уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.
Итак, в качестве метода налогового планирования может служить намечание заключения сделок и налогов. В зависимости от выбранного направления специалисты компании определяются с инструментами для достижения наилучших результатов в данном направлении
Для достижения максимально положительных результатов фирмы необходимо постоянно прорабатывать ряд моментов. Во-первых, оптимизация налогообложения предприятия начинается с анализа используемой модели обложения налогом прибыли компании, определения на данном участке сильных и слабых сторон.
Во-вторых, для получения полной картины деятельности фирмы рассматривается организационная структура, составляется список основных покупателей, поставщиков и прочих контрагентов.
Третьим этапом налоговое планирование на предприятии предусматривает изучение всей договорной деятельности, а также первичных документов налогового учета.
Следующий этап – расчет уровня налогового бремени компании. Результатом качественного прохождения данного этапа можно считать выбор лучшего метода осуществления хозяйственной деятельности.
Перед принятием решения руководство компании должно досконально проанализировать последствия и возможные результаты от внедрения выбранной модели налогообложения.
Последним этапом в налоговом планировании является непосредственное применение выбранной модели налогообложения с детальным расчетом объемов налоговых платежей, а также разработкой всей учетной документации в соответствии с новым направлением деятельности. Одним из путей оптимизации налогообложения компании можно считать наличие высококвалифицированных специалистов, которые обеспечат правильное ведение первичной документации и своевременное предоставление отчетности в налоговые органы. Это поможет избежать дополнительных расходов в виде штрафов.
Ни в коем случае нельзя путать оптимизацию налоговых поступлений с их минимизацией. Основное их различие состоит в том, что первая достигается законными путями, а вторая – нет. Именно минимизации налогообложения уделяется огромное внимание со стороны налоговых органов.
Одним из показателей эффективности работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.
Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на отдельный хозяйствующий субъект, определяемый как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Комплексная оценка налоговой нагрузки предприятия дает ясную картину того, как влияет уровень налоговой нагрузки на его экономическую активность.
Методика определения налогового бремени состоит в установлении соотношения между суммой уплачиваемых налогоплательщиком налогов и полученного им дохода.
Рассмотрим некоторые методики определения налоговой нагрузки:
Методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ предлагает оценить тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:



где НБ – налоговая нагрузка;
Нобщ – общая сумма налогов

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.