диплом Аудит операций на валютном счете 2 (id=idd_1909_0000069)

ОПИСАНИЕ РАБОТЫ:
Предмет:  АУДИТ
Название: Аудит операций на валютном счете 2
Тип:      диплом
Объем:    58 с.
Дата:     18.06.2017
Идентификатор: idd_1909_0000069

ЦЕНА:
2800 руб.
2500
руб.
 
Внимание!!!
Ниже представлен фрагмент данной работы для ознакомления.
Вы можете купить данную работу прямо сейчас!
Нажмите кнопку "Купить" справа.

Оплата онлайн возможна с Яндекс.Кошелька, с банковской карты или со счета мобильного телефона (выберите).
ЕСЛИ такие варианты Вам не удобны - Отправьте нам запрос данной работы, указав свой электронный адрес.
Мы оперативно ответим и предложим Вам более 20 способов оплаты.
Все подробности можно будет обсудить по электронной почте, или в Viber, WhatsApp и т.п.














Аудит операций на валютном счете 2 (id=idd_1909_0000069) - диплом из нашего Каталога готовых дипломов. Он написан авторами нашей Мастерской дипломов на заказ и успешно защищен! Диплом абсолютно эксклюзивный, нигде в Интернете не засвечен, написан БЕЗ использования общедоступных бесплатных готовых студенческих работ из Интернета! Если Вы ищете уникальную, грамотно и профессионально выполненную дипломную работу - Вы попали по адресу.
Вы можете заказать Диплом Аудит операций на валютном счете 2 (id=idd_1909_0000069) у нас, написав на адрес ready@diplomashop.ru.
Обращаем ваше внимание на то, что скачать Диплом Аудит операций на валютном счете 2 (id=idd_1909_0000069) по дисциплине АУДИТ с сайта нельзя! Здесь представлено лишь несколько первых страниц и содержание этого эксклюзивного диплома, которые позволят Вам ознакомиться с ним. Если Вы хотите купить Диплом Аудит операций на валютном счете 2 (дисциплина/специальность - АУДИТ) - пишите.

Фрагмент работы:


Тема: «Аудит операций на валютном счете»

СОДЕРЖАНИЕ


Введение 3
1. Теоретические основы аудита операций на валютном счете 5
1.1. Понятие, цели и задачи аудита операций на валютном счете 5
1.2. Методика аудита операций на валютном счете 10
2. Проведение аудита денежных средств на валютном счете ООО «Расчетно-кассовый центр» 15
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 15
2.2. Анализ формирования первичной документации, синтетического и аналитического учета денежных средств на валютном счете 19
2.3. Методика аудита денежных средств на валютном счете 22
2.4. Рекомендации по совершенствованию аудита денежных средств на валютном счете 34
Заключение 39
Список использованных источников 41
Приложения 47
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что денежные расчеты открывают и завершают цикл производственной деятельности предприятий. От своевременности и полноты осуществления денежных расчетов зависит финансовая стабильность предприятий, ритмичность его хозяйственной деятельности, наконец, имидж предприятия как контрагента и партнера по деловому обороту. Денежные расчеты предприятия производят со всеми, с кем вступают в экономические отношения.
Механизм платежей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить синхронность денежных потоков. А именно расчетов самого предприятия и платежей в его пользу. Тем самым возможный временной разрыв должен быть если не совсем исключен, то по крайней мере минимизирован. Предприятие наделено правом осуществления денежных расчетов как в наличной, так и безналичной форме. Поскольку возможности применения первой формы расчетов хозяйствующими субъектами ограничены, то основной формой расчетов, используемых предприятиями, являются безналичные расчеты. За счет них обеспечивается основной объем платежей предприятий. Регламентируются безналичные расчеты Положением о безналичных расчетах в РФ, разработанным Банком России. Услугу по обеспечению безналичных расчетов предприятий предоставляют кредитные организации – банки, которые открывают для этого различные счета предприятиям. А именно: валютные счета, текущие счета, транзитные счета, валютные счета. Иметь свой счет в банке является обязательным условием работы предприятия. Ведение счетов осуществляется на основе договора банковского счета. Конкретные условия договора предлагает банк. Предприятие выбирает наиболее приемлемый банк. Банк не вправе отказать в открытии счета, тем более, если он ближайший в территориальном расположении.
Объектом исследования является система организации учета и проведение аудита денежных средств на валютном счете на предприятии ООО «Расчетно-кассовый центр».
Предметом исследования являются общественные отношения, возникающие в деятельности ООО «Расчетно-кассовый центр» по поводу организации учета денежных средств на валютном счете.
Целью работы является проведение аудита операций на валютном счете.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
изучить задачи аудита денежных средств ООО «Расчетно-кассовый центр»;
дать характеристику деятельности исследуемого предприятия;
исследовать нормативную базу, документальное оформление, аудит денежных средств ООО «Расчетно-кассовый центр»;
провести аудит операций ООО «Расчетно-кассовый центр» по валютному счету.
Вопросы аудита валютных операций освещались и анализировались в трудах отечественных ученых-специалистов – Ю.Ю. Кочинев, Г.А. Юдин, А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасов, А.Д. Шеремет и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности ООО «Расчетно-кассовый центр » в области организации аудита денежных средств на валютном счете, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.


1. Теоретические основы аудита операций на валютном счете

1.1. Понятие, цели и задачи аудита операций на валютном счете

Аудиторская деятельность в России за относительно короткий период времени прошла большой и успешный путь развития: создана и совершенствуется нормативно-правовая база аудита, сформировался рынок аудиторских услуг. Важным направлением в развитии технологий аудита является аудит валютных операций.
В настоящее время достаточно много российских компаний выходит на международные рынки. Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. В связи с этим особо важной становится правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой. Операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности компании и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.
Расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты можно характеризовать как валютные операции.
Аудит валютных операций, как правило, является составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций [3, с. 78]
Аудит операций по валютным счетам – это проверка и подтверждение правильности оформления инвентаризации остатков по валютным счетам и отражения в учете; соблюдения валютного законодательства по операциям с валютой. [6]
Целью аудиторской проверки валютных операций является установление соответствия применяемой у экономического субъекта методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств на валютных счетах в кредитных организациях действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Основными задачами аудиторской проверки валютных операций является:
оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств, выраженных в иностранной валюте;
проверка соблюдения налогового и валютного законодательства при осуществлении операций по движению денежных средств, выраженных в иностранной валюте;
оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Информационная база, используемая аудитором при проверке счетов организации в иностранной валюте, включает в себя:
1) основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на валютных счетах организации в банках и бухгалтерский учет этих операций:
Налоговый кодекс РФ;
Гражданский кодекс РФ;
ФЗ «О валютном регулировании и контроле» №173 от 10.12.2003 г.;
2) бухгалтерскую отчетность (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о движении денежных средств»);
3) налоговую отчетность (сведения о счетах в иностранной валюте);
4) приказ об учетной политике организации;
5) регистры синтетического и аналитического учета операций по счету 52 «Валютные операции» и субсчетам, которые могут быть открыты к данному счету:
52.1 «Транзитный валютный счет»
52.2 «Текущий валютный счет»
52.3 «Валютные счета за рубежом»
52.4 «Специальный транзитный валютный счет»;
6) контракты с нерезидентами, акты выполненных работ, счета (инвойсы), международные перевозочные документы, грузовые таможенные декларации, карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте, платежные поручения, выписки банка.
Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).
Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52, записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ России, действующему на дату поступления (списания) средств.
Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте отражаются обособление на счете 83 или 80 в зависимости от принятой предприятием учетной политики.
Аудитор проверяет, как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Транзитные валютные счета», 52-2 «Текущие валютные счета», 52-3 «Валютные счета за рубежом».
Продажа иностранной валюты предприятия (включая обязательную продажу части валютной выручки) отражается на счете 48 «Реализация прочих активов».
Аудитор должен установить: законность открытия валютных счетов; соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; правильность осуществления перевода, в рубли (соответствие курса перевода на определенную дату и др.); правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты; правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др.; правильность расчета и отнесения курсовых разниц; правильность перечисления авансов за импортную продукцию.
Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте в российские рубли на основе валютного курса, установленного Центральным банком РФ.
Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка РФ.
В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица – резиденты могут иметь следующие валютные счета:
транзитный – зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
специальный транзитный – для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке РФ и ее обратной продаже;
текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центрального банка РФ организации, имеющие представительства за границей. При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках РФ, а также за границей.
Следует обратить внимание на то, что транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте и контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.
Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации на условиях, устанавливаемых Центральным банком РФ. Движение средств по этим счетам отражается по счету 52, субсчет «Валютные счета за рубежом».
Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не служит основанием для зачисления на него валютной выручки, поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке.
Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.
Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.
Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.
Если на счет организации поступила валютная выручка, то еще совсем недавно к этим операциям следовало применить распоряжение на обязательную продажу 10 % валютной выручки, однако на сегодняшний день обязательная продажа валютной выручки отменена (Указание Банка России от 29.03.2006 № 1676-У). В добровольном порядке валюта может быть продана в любые сроки, удобные фирме. Типового бланка распоряжения на добровольную продажу валюты нет, поэтому форму этого бланка каждый банк разрабатывает самостоятельно. Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачисляет на рублевый расчетный счет фирмы.


1.2. Методика аудита операций на валютном счете

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки валютных операций представлена в табл. 1. [11, с. 67]
Таблица 1 – Этапы проведения аудита валютных операций
Этапы проведения аудита валютных операций

1 этап. Ознакомительный
2 этап. Основной
3 этап. Заключительный

Аудитор устанавливает:
1) количество кредитных организаций, с которыми у экономического субъекта установлены корреспондентские отношения;
2) количество валютных счетов открытых в каждом кредитном учреждении;
3) валюту, в которой открыты счета;
4) дату открытия (закрытия) валютных счетов;
5) другие сведения, необходимые для проверки.
Аудитору целесообразно на данном этапе:
1) провести инвентаризацию денежных средств, находящихся на валютных счетах;
2) проверить правильность оформления документов;
3) провести арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций;
4) проверить соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка
Аудитор:
1) формирует пакет рабочих документов, который подлежит детальному анализу и обработке;
2) составляет отчет аудитора и представляет совместно с рабочей документацией руководителю аудиторской группы (или заказчику).


На этапе планирования аудитор в соответствии с ФП(С)АД № 3 «Планирование аудита» должен принять во внимание:
деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении операций с денежными средствами;
риск и существенность;
характер, временные рамки, объем аудиторских процедур;
значимость операций с денежными средствами для проведения аудита;
наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;
необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;
форму и сроки предоставления аудиторского заключения.
На первом этапе аудитор также определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) и его соответствие нормам Гражданского кодекса РФ.
На втором этапе проводится углубленная проверка участков учета валютных операций, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.
Аудит операций по валютным счетам осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом.
При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.
Возможные объекты проверки и аудиторские процедуры в соответствии с ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства» приведены табл. 2.
Таблица 2 – Объекты проверки и аудиторские процедуры
Объект аудиторской проверки
Аудиторская процедура

Наличие подписей на договорах, платежных документах, грузовых таможенных декларациях
Формальная проверка

Полнота и правильность отражения в учете операций по движению иностранной валюты
Сверка выписок банка и платежных поручений с аналитическим регистром по счету 52

Остатки на счете 52 на конец месяца
Пересчет, инспектирование регистров бухгалтерского учета

Соответствие оборотов по счету 52 с данными выписок банка и платежными поручениями
Пересчет, инспектирование: банковских выписок, платежных поручений, аналитического регистра по ведению валютных операций

Использование иностранной валюты только для целей установленных законодательством
Запрос, инспектирование, аналитические процедуры

Приобретение валюты происходило установленными законодательством способами
Запрос, инспектирование, подтверждение, аналитические процедуры

Полнота отражения в учете расходования денежных средств с валютного счета
Инспектирование и сверка: платежных поручений, выписок банка

Полнота отражения в учете поступления денежных средств на валютный счет
Инспектирование и сверка: платежных поручений и выписок банка

Правильность подсчета и отражения курсовых разниц
Пересчет и инспектирование регистров бухгалтерского учета


При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:
соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных операций;
наличие разрешений и лицензий ЦБ РФ, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;
осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
учет операций по счету 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».
При проверке операций по валютным счетам аудитор должен обратить внимание на соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка

Заказать эту работу прямо сейчас
Посмотреть другие готовые работы по предмету АУДИТ