диплом Бухгалтерский учет и контроль движения денежных средств в кассе предприятия (id=idd_1909_0000138)

Тема: «Бухгалтерский учет и контроль движения денежных средств в кассе предприятия»

Оглавление

Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические основы учета и контроля денежных средств в кассе предприятия 6
1.1. Понятие и нормативно-правовое регулирование денежных средств в кассе предприятия 6
1.2. Документальный, синтетический и аналитический учет наличных денежных средств в кассе предприятия 9
1.3. Методы контроль за ведением кассовых операций на предприятии 23
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и контроль кассовых операций ООО «Тепофол» 29
2.1. Краткая характеристика ООО «Тепофол» 29
2.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе ООО «Тепофол» 34
2.3. Контроль за движением наличных денежных средств ООО «Тепофол» 41
Глава 3. Пути совершенствования методики бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств в кассе ООО «Тепофол» 47
3.1 Рекомендации по улучшению методики учета движения денежных средств в кассе ООО «Тепофол» 47
3.2 Пути совершенствования системы контроля за движением денежных средств в кассе ООО «Тепофол» 56
Заключение 60
Список использованных источников и литературы 63
Приложения 68

Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что для отражения любых операций, связанных с наличными деньгами, организации, согласно плану счетов бухгалтерского учета, используют счет 50 «Касса». Данный счет является активным, то есть поступление в кассу организации отражаются в его дебете, а выплаты либо выбытия – по кредиту. Информацию, которая проходит по данному счету, традиционно можно разделить также с точки зрения ведения синтетического и аналитического учета, в данном случае – денежных средств. Стоит отметить, что в рассматриваемой ситуации определение «касса» не предполагает обязательного использования компанией контрольно-кассовой техники. Речь идет о более широком понятии, которое включает в себя как выручку, полученную от покупателей и заказчиков наличными, если таковая имеется, так и любые другие расчеты, в которых задействованы, что называется, живые деньги.
Переход от командно-административной (плановой) системы управления к рыночным отношениям в экономике существенно сказался на системе ведения бухгалтерского учета. От жесткой регламентации всех стадий учетного процесса перешли к разумному сочетанию государственного регулирования учета и самостоятельности хозяйствующих субъектов. В новых условиях хозяйствования наблюдается расширение самостоятельности и одновременно повышение ответственности организаций. Отмечается последовательный переход к признанной во всем мире системе МСФО. Совершенствуются платежно-расчетные отношения и прежде всего с использованием новейших информационных и телекоммуникационных технологий.
В современных условиях особого пристального внимания, как со стороны работников бухгалтерии, так и контролирующих органов, требует учет операций с денежными средствами и в первую очередь с наличными в кассе, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений связано именно с данным участком учета.
Деятельность каждого предприятия напрямую зависит от правильного распоряжения денежными средствами. Ведь основу деятельности предприятия составляют операции, связанные с движением денежных средств. При этом, денежные средства являются ограниченным ресурсом, и успех деятельности предприятия во многом определяется способностью их рационально распределять и использовать. В современных условиях функционирования предприятий предусматривает непрерывное движение денежных средств в кассе, поэтому их нужно рассматривать как важный ресурс предприятия, от которого зависит успешная финансовая деятельность предприятия.
Объективная необходимость теоретического совершенствования и углубления прикладных исследований в выбранном направлении обусловила выбор темы работы, определила предмет, объект, основную цель и задачи исследования.
Цель работы – исследование бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств в кассе предприятия.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
Определить понятие и нормативно-правовое регулирование денежных средств в кассе предприятия;
Обосновать документальный, синтетический и аналитический учет наличных денежных средств в кассе предприятия;
Показать методы контроля за ведением кассовых операций на предприятии;
Проанализировать организацию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций ООО «Тепофол»;
Выявить пути совершенствования методики бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств в кассе ООО «Тепофол».
Предмет исследования – бухгалтерский учет и контроль движения денежных средств в кассе предприятия.
Объект исследования – ООО «Тепофол».
При написании работы были использованы теоретические методы исследования: анализ научной литературы; сравнительный анализ; обобщение; и эмпирические методы исследования.
Информационная и методическая база исследования: труды ведущих отечественных и зарубежных авторов, посвященных современным проблемам бухгалтерского учета денежных средств предприятия (Э.Д. Абдураимова, А.Н. Афанасенко, А.В. Боброва, Т.Н. Беликова, Г.В. Корнева, Н.Г. Барышников, М.Б. Васильева, Е.В. Гавриченко, А.З. Дадашев, И.С. Зиновьева, Е.А. Кибирева, Е.М. Лебедева, И.В. Овчинникова, Е.В. Павлова, В.Г. Пансков, Е.В. Пилевина, М.С. Санталова, А.А. Ситнов, В.П. Суйц, Д.Ю. Филипьев и др.), статьи, опубликованные в периодических изданиях, а также Интернет-ресурсы, внутренняя документация ООО «Тепофол».
Работа выполнена на основе трудов отечественных авторов, таких как Г. В. Корнева, О. В. Корнева, Е. Е. Малахова, Е. В. Манина и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены рекомендации по совершенствованию организации учета движения денежных средств в кассе, что делает их возможными для непосредственного применения в организации ООО «Тепофол».
Глава 1. Теоретические и методические основы учета и контроля денежных средств в кассе предприятия

1.1. Понятие и нормативно-правовое регулирование денежных средств в кассе предприятия

Кассовые операции – операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками.
Кассовой операцией считается любой прием и выдача наличных денежных средств, которые осуществляет физическое или юридическое лицо.
Именно перемещения наличных являются кассовыми операциями, а их документирование называется учетом кассовых операций. В 2014 году вступило в силу Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У, отменившее ранее действующий Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (Положение ЦБ № 373-П от 12 октября 2011 года). Теперь предприятие имеет право вести учет кассовых операций в соответствии с упрощенным порядком. Фактически обязательным требованием осталось формирование расчетно-платежной (либо платежной) ведомости при выплате зарплаты и прочих вознаграждений нанятым сотрудникам [19].
Согласно правилам Центрального банка, для расчетов каждое предприятие должно обладать кассой и вести кассовую книгу по специально установленной форме; контроль за ведением документации и соблюдением правил осуществляет налоговая служба. Следует понимать, что наличие кассы означает не только и даже не столько кассовый аппарат, сколько некое место, где хранятся все наличные средства предприятия и откуда осуществляется выплата заработной платы, выдача средств на командировки и хозяйственные расходы и так далее.
Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:
Налоговый кодекс Российской Федерации;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ;
Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Получение и расходование наличных денег из кассы являются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Все организации, сведения о движении наличных денег отражают в кассовой книге по форме № КО-4. Только индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно НК РФ, вправе не формировать кассовую книгу (п.п. 1, 4.6 Указания № 3210-У). Кассовую книгу ведет кассир (п. 4, пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У). Однако с 19 августа 2017 года Центробанк разрешает заполнять кассовую книгу любому сотруднику, а не только кассиру (п. 4 Указания № 3210-У).
Прежний порядок регистрации ККТ, который прописан в законе №54-ФЗ (в редакции до 15 июля 2016 года) разрешен п. 3 статьи 7 закона №290-ФЗ и действует до 31 января 2017 года включительно. Однако, регистрировать по старому порядку, который действовал до 15 июля 2016 года, можно было исключительно кассовые аппараты старого образца, до 31 января 2017 года включительно. Онлайн-кассы и модернизированные под онлайн-кассы, модели ККТ подлежат регистрации уже по новому порядку. С 01 февраля 2017 года для регистрации кассового аппарата уже потребуется договор с оператором ОФД (п. 4 статьи 7 закона №290-ФЗ).
Сохранность наличных средств в кассе, а также их перемещение в банк обеспечивается руководством предприятия. Ключи от кассовых аппаратов и сейфов должны храниться у кассиров, дубликаты ключей – в опечатанных пакетах – у руководства. В случае утери ключа необходимо немедленно обратиться в органы внутренних дел и заменить замки.
До того, как приступить к работе, кассир должен осмотреть кассу и убедиться, что не было попытки несанкционированного проникновения. Если все в порядке – можно приступать к работе, в противном случае необходимо немедленно сообщить в органы внутренних дел: проверить наличие денежных средств в кассе можно будет только в их присутствии. Результат проверки должен быть запротоколирован в акте, который составляется в четырех экземплярах: органам внутренних дел, предприятию, страховой компании и вышестоящей организации [11, с. 54].
Кассовые операции обязан проводить только кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир обязан вести кассовую книгу и всю первичную документацию, а также отвечать за сохранность наличных средств и прочих ценностей, помещенных в кассу. В ней запрещается хранить личные ценности и средства; к хранению разрешено только то, что принадлежит предприятию. Исходя из объемов товарооборота предприятия, особенностей режима работы и сроков передачи наличных в банк, устанавливается определенный кассовый лимит. Хранить в кассе средства сверх установленного лимита запрещается, кроме дней выдачи заработной платы (но срок их хранения не должен превышать трое суток с момента получения средств в банке).
Кассир обязан отражать в кассовой книге все операции со средствами из кассы: выдача наличных на хозяйственно-операционные расходы, заработной платы, командировочных средств и так далее. Все перемещения средств должны быть подкреплены документально (приказы, распоряжения и отчеты о командировках, платежные ведомости, акты и накладные и тому подобное). Запрещается передавать средства, предназначенные одному лицу, другому.
Если предприятие не очень крупное, обязанности кассира может исполнять главный бухгалтер или любой другой работник, прошедший соответствующее обучение и назначенный письменным приказом руководства. С таким работником составляется договор о полной материальной ответственности, а в банк передается образец его подписи (с припиской о том, что других счетных работников в штате нет). При приеме на работу кассира (или назначении кого-либо из работников на эту должность) рекомендуется проверять сведения о работнике в органах внутренних дел [14, с. 78].
По закону, к проведению кассовых операций не допускаются лица: злоупотребляющие спиртными напитками и наркотическими средствами; с непогашенной судимостью за уголовные преступления; систематические нарушители общественного порядка; страдающие хроническими психическими заболеваниями. Когда кассир уходит в отпуск, исполнение его обязанностей другим работником должно быть отражено в письменном приказе, также должен быть составлен акт приема-передачи ценностей (в трех экземплярах). В случае внезапной передачи обязанностей кассира другому работнику пересчет ценностей и наличных должен быть осуществлен в присутствии специальной комиссии (обычно это главный бухгалтер и руководство предприятия).

1.2. Документальный, синтетический и аналитический учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Как только предприятие регистрируется, оформляет все документы и открывает собственное дело, оно сталкивается с тем, что отныне свою деятельность должно строго документировать. Должны быть учтены все сведения о доходах и расходах, все хозяйственные операции и перемещения наличных: приход, выплаты, выдача, подотчет и т. д.
Предприятие может также вести часть документации в электронном виде (правда, при ревизии документы все же придется распечатать). Собственно, общий порядок кассовых операций состоит из перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных, оформления соответствующих документов, а также ревизий кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Задачи учета – это полный и точный контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым использованием, а также за соблюдением кассовой дисциплины. Поскольку для совершения некоторых операций необходима только наличность, на предприятии создают кассы и организовывают соответствующий учет. Несмотря на то, что для предпринимателей ведение кассы упрощено, задачи кассового учета для успешного ведения бизнеса не теряют своей актуальности.
Все наличные деньги подлежат хранению в специально оборудованной кассе, которая должна запираться, а ключ от нее должен храниться только у кассира (дубликат у руководителя). В кассе могут храниться только имеющие отношение к бизнесу средства и ценности, личные деньги и ценности в ней хранить запрещено. Ответственность за сохранность несет само предприятие, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим, договор о полной материальной ответственности и имеет право заключить договор с охранной и страховой сторонними организациями. За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации отвечает кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер или руководитель. Если есть несколько обособленных структурных подразделений со своими кассами, то за каждую должен отвечать отдельный сотрудник, все они должны отчитываться старшему кассиру предприятия. Согласно законодательству, для совершения кассовых операций должны применяться контрольно-кассовые аппараты, но особенность учета у предпринимателей состоит в том, что они могут подобную технику в своей деятельности не применять.
Если бизнес имеет большие обороты, в том числе наличными, целесообразно наладить бухгалтерский учет кассовых операций с применением специализированного программного обеспечения. Часто бухгалтерские программы учета ориентированы на стандарты ведения бухгалтерии для юридических лиц и используют план счетов[19].
В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление денег и документов в кассу, а кредит – выплату наличных и документов из нее. К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета финансов в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом: 1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте); 2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах); 3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее); 4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте). При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления: с расчетного счета; остатки подотчетных сумм; взносы собственника; погашение дебиторской задолженности; возмещение кредита; погашения недостачи, порчи ценностей; выручка от продажи товаров; средства от покупателей за отгруженную продукцию; выручка продажи основных средств и нематериальных активов; выявленные излишки.
Синтетический учет кассовых операций – это общие данные о движении наличности в кассе организации. Они могут отражаться по различным открываемым к счету 50 субсчетам. Так, субсчет 50.1 «Касса организации» предназначен для учета непосредственно денежных средств, то есть наличности. Обычно это рубли, но если компании в силу специфики деятельности необходима валюта, то для каждой отдельной национальной единицы открывается отдельный субсчет[19].
Основные типовые проводки по кассе в бухучете представлены в таблице:
Таблица 1 – Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе – проводки
Наименование хозяйственной операции
Счет по дебету
Счет по кредиту

Получены средства по чеку с расчетного счета из банка в кассу предприятия
50
51 «Р/счет»

Получена оплата наличными от покупателя продукции
50
62 «Расчеты с покупателями/заказчиками»
90 «Продажи»

Возвращен остаток подотчетных сумм сотрудником организации
50
71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Внесен вклад в уставный капитал участником/учредителем общества
50
75.1 «Расчеты с учредителями по вкладам»

Сдана по квитанции на расчетный счет в банк из кассы выручка и/или зарплата депонированная, пр.
51
50

Проведена инкассация наличности в банк
57 «Переводы в пути»
50

Выплачена заработная плата/аванс сотрудникам предприятия из кассы
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
50

Выданы сотруднику наличные средства в подотчет
71
50

Выдан сотруднику безвозмездный заем/ссуда
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
50

Оплачена продукция поставщику наличностью (полностью или авансом)
60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками»
50

Выданы пособия по больничным листам за счет ФСС
69 «Расчеты по соцстраху»
50

Выплачены учредителю/участнику дивиденды от деятельности
75.2 «Расчеты с учредителями по доходам»
50

Выдана сотрудникам депонированная зарплата
76 «Расчеты с дебиторами/кредиторами»
50


Субсчет 50.2 «Операционная касса» используют, например, организации транспорта и связи. На нем учитываются денежные средства в обслуживающих клиентов кассах, то есть в данном случае речь идет о специфических денежных средствах, которые не совсем можно соотнести с самой организацией, а лишь с видом ее деятельности (например, по реализации билетов). Также исходя из определенной специфики деятельности или конкретной необходимости может быть открыт субсчет 50.3 «Денежные документы». На нем учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы – в сумме фактических затрат на приобретение.
Сам по себе счет 50 может корреспондировать с достаточно большим количеством других счетов в рамках бухучета организации. Так, переводы между кассой и расчетным счетом офор

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АНАЛИЗ И АУДИТ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.