диплом Учет и анализ лизинговых операций в организации (id=idd_1909_0000579)

Содержание


Введение 3
Глава 1. Основы бухгалтерского учета и анализа лизинговых операций 7
1.1. Понятие, сущность лизинга и лизинговых операций, законодательные основы 7
1.2. Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций 17
1.3. Методы анализа лизинговых операций 34
Глава 2. Учет лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ» и анализ их эффективности 40
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «АВТОМАШ» 40
2.2. Учет лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ» 51
2.3. Анализ эффективности лизинговых операций 61
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ» и повышению их эффективности 67
3.1. Пути и направления совершенствования учета лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ» 67
3.2.Рекомендации по внедрению современных методов оценки эффективности лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ» 74
Заключение 80
Список литературы 83
Приложение 1 87


Введение

Актуальность темы исследования. В современных условиях большая часть российских компаний ощущают нехватку инвестиционного капитала для развития производства, покупки нового оборудования и применений новейших технологий. Как правило, заемные ресурсы банка достаточно дорогие, в особенности в период финансово-экономического кризиса и одним из самых эффективных и доступных способов финансирования обновления и развития производства в подобных условиях становится лизинг.
Лизинг прочно вошел в коммерческую сферу как вид деятельности. Ряд коммерческих предприятий посчитали этот вид приобретения или временного привлечения основных производственных фондов единственным для себя выходом. От эффективности осуществления лизинговых операций, четкости, полноты, правильности и упорядоченности документооборота по лизинговым операциям, согласованности деятельности всех структурных подразделений, в итоги, зависит финансовое положение предприятия. Существующие противоречия и сложность нормативных документов по лизинговым сделкам затрудняют деятельность бухгалтерии, не обеспечивая необходимое качество информации для анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании.
Осуществление лизинговой деятельности связано с определенными рисками. Основными факторами, которые отрицательно влияют на деятельность лизинговых компаний, являются: 1. Высокий процент по банковским кредитам. Привлечение заемных средств лизинговыми компаниями в целях инвестирования в рамках заключаемых договоров предметов лизинга повышает стоимость лизинговой сделки. 2. Несовершенство нормативно-правового регулирования лизинговой деятельности. 3. Существующий уровень налогообложения. 4. Высокая степень конкуренции, при которой большая доля новых лизинговых договоров относится на крупных лизингодателей, несмотря на государственную поддержку малого и среднего бизнеса.
Выше перечисленные факторы являются основой системных проблем, которые препятствуют дальнейшему развитию лизинговой деятельности в Российской Федерации: 1. Отсутствие специализированного регулирования, что способствует увеличению системных рисков лизинговой деятельности. 2. Отсутствие гармонизации учета и отчетности МСФО и, как следствие, сложность оценки финансового положения лизингодателей. 3. Недостаточная защита имущественных прав лизинговых компаний. 4. Высокие операционные издержки. 5. Неразвитость системы риск-менеджмента и корпоративного управления, которые являются причиной слабого финансового положения некоторых лизинговых компаний.
Решение данных системных проблем планируется в рамках поэтапного реформирования лизинговой отрасли, которое будет завершено к 2019 году. Одним из ключевых этапов реформы является принятие и внедрение в целях ведения учета лизинговых операций и представления отчетности по МСФО нового ФСБУ «Аренда», приближенного к стандартам международного учета.
Изучение степени разработанности вопросов учета и анализа лизинговых операций для организаций на текущем этапе рыночной экономики показало, что, вопреки значительному вниманию исследователей к этой проблеме, некоторые ее аспекты, малоизучены, а именно существующая организация бухгалтерского учета, предложенная законодательно не отвечает в полной мере современным требованиям ведения бухгалтерского и налогового учета, что в свою очередь не позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности организации.
Поэтому актуальность темы исследования очевидна: в условиях трансформации российских стандартов к правилам международного учета и реформирования лизинговой отрасли, исследование эффективности лизинговых сделок имеет большое значение.
Степень разработанности проблемы. Теоретическое и практическое применение лизинга было описано в трудах таких отечественных ученых, как: В.Д. Газман, В.А. Горемыкин, Е.В. Кабатова, Е.Н. Чекмарева, Л. Прилуцкий, В.Н. Сапожников, Р.Р. Савчук и т.д. – и в трудах следующих зарубежных авторов: П. Балтус, Б. Майджер и т.д. В свою очередь о бухгалтерских аспектах лизинговых отношений писали следующие авторы: В.Д. Газман, А.А. Адамов, А.А. Тилов, М.Н. Семенов, Л.И. Проняева и д.р. Опубликованные работы характеризуются многогранностью и глубиной исследования рассматриваемых проблем. Однако в связи с появившимися нормативно-правовыми нововведениями, следует отметить, что многие аспекты изучаемых проблем еще не решены, некоторые требуют детализации, научной доработки, а также их практической апробации и реализации.
В связи с этим возникает необходимость более глубокого исследования бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций в деятельности коммерческих организаций, чем и обусловлен выбор темы исследования.
Цель работы – провести комплексный анализ учета и анализа лизинговых операций в организации.
Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:
1. раскрыть понятие, сущность лизинга и лизинговых операций, законодательные основы;
2. определить порядок бухгалтерского учета лизинговых операций;
3. рассмотреть методы анализа лизинговых операций;
4. дать организационно-экономическую характеристику ООО «АВТОМАШ»;
5. проанализировать процесс учета лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ»;
6. исследовать эффективность лизинговых операций;
7. определить пути и направления совершенствования учета лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ»;
8. разработать рекомендации по внедрению современных методов оценки эффективности лизинговых операций в ООО «АВТОМАШ».
Объект исследования – предприятия, использующие в своей деятельности лизинговые операции.
Предмет исследования – учет и анализ лизинговых операций в организации.
Теоретической основой исследования выступила научная и учебная литература в области бухгалтерского учета и финансово-экономического анализа, нормативно-правовые акты федеральных и региональных органов законодательной и исполнительной власти, материалы периодической печати и электронные ресурсы.
В работе применялись следующие методы: анализа и синтеза полученной информации, наблюдение, группировка, сравнительный анализ, логический анализ, методы экономического анализа.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.


Глава 1. Основы бухгалтерского учета и анализа лизинговых операций

1.1. Понятие, сущность лизинга и лизинговых операций, законодательные основы

За последнее десятилетие лизинг стал популярным объектом исследований в научных работах российских авторов, что обусловило большое количество учебно-методических трудов и монографий.
В этой связи можно столкнуться с различными понятиями лизинга, причем нередко противоречащими друг другу (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Определение лизинга российскими авторами

Большая часть определений лизинга, к сожалению, не имеет адекватного теоретического сопровождения его сути как экономическо-правового феномена.
Однако для того, чтобы дать определение понятию лизингу наиболее полно, необходимо обратиться с его этимологическим значением. Термин «лизинг» (?leasing, от английского ?lease – аренда, сдача внаем, наем; сдавать или брать внаем, в аренду) был позаимствован совместно с рецепцией новейших для российской экономики общественных отношений, которые он означает, и, естественно, не имел соответствующего термина в русском языке.
При дословном переводе на русский язык определение аналогичных сделок в российском нормотворчестве и на практике возникли категории «лизинг», «финансовый лизинг», «финансовая аренда» и др. Такие сделки при участии трех субъектов в последствии стали носить название в РФ лизингом, и их искусственно ввели в правовое поле.
В период РСФСР понятия договора аренды и, соответственно, договора лизинга в нормативных правовых актах не содержалось. Так, в Гражданском кодексе РСФСР от 11 июня 1964 г. отсутствуют нормы, регулирующие отношения аренды и лизинга. Первым законодательным актом, касающимся регулирования отношений с применением конструкции договора лизинга, стало Постановление Правительства РФ «Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга)" от 16.06.1994г. № 686. В данном Постановлении было принято решение организовать обеспечение агропромышленного комплекса на основе финансовой аренды (лизинга). Для этих целей использовались средства финансовой поддержки сельского хозяйства на возвратной основе.
Однако в Гражданском кодексе РФ (далее – ГК РФ) финансовая аренда (лизинг) была выделена в отдельный вид договора аренды принятием части второй ГК РФ, а именно 26.01.1996 .
В связи с принятием Федерального закона «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» от 08.02.1998г. № 16-ФЗ лизинговые отношения были урегулированы не только национальным законодательством, но и нормами международного права.
Национальным регулированием лизинговых отношений наряду с ГК РФ является Федеральный закон о лизинге. В данном законе были закреплены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.
В соответствии с действующей редакцией ГК РФ договор лизинга является видом договора аренды. По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Представляется необходимым выделить в качестве основных следующие признаки данного договора.
Во-первых, договор лизинга заключается между арендодателем (далее – лизингодателем) и арендатором (далее – лизингополучателем), но участником лизинговой сделки является также продавец лизингового имущества.
Во-вторых, на момент заключения договора лизинга лизингодатель не является собственником имущества, а обязуется приобрести указанное, как правило, лизингополучателем имущество в собственность и передать его последнему во временное владение и пользование за определенную плату – лизинговые платежи, общая сумма которых должна включать его стоимость с учетом амортизации, проценты за пользование займом (предполагается, что лизингополучатель приобретал это оборудование за счет кредита), а также оплату услуг лизингодателя. Таким образом, объем лизинговых платежей должен превышать покупную цену оборудования, а разница составлять прибыль лизингодателя.
В-третьих, имеются особенности распределения прав и обязанностей между лизингодателем, продавцом и лизингополучателем. Лизингодатель освобождается от большинства обязанностей арендодателя и не несет рисков случайной гибели и случайного повреждения имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга. Вместе с тем лизингополучатель наделяется некоторыми правами контрагента по договору о приобретении предмета лизинга, хотя стороной этого договора не является. В-четвертых, договор лизинга, как правило, заключается на определенный срок (длительный). Договор лизинга является двусторонним, взаимным, консенсуальным, возмездным и срочным.
В. В. Витрянский отмечает, что квалифицирующими признаками договора лизинга как вида договора аренды является специфика участников лизинговых отношений (продавец, арендатор, арендодатель), и то, что содержанием данных правоотношений является сочетание обязательств по аренде и купле – продаже.
Необходимо отметить, что в литературе вопрос по отграничению договора аренды от договора купли-продажи является несколько спорным. Как отмечает Ковалев В. В., отличие между этими институтами гражданского права заключается в том, что на арендатора налагаются определенные обязанности по содержанию и возврату нанятого имущества, а также определенные ограничения при распоряжении данным имуществом.
Следует также обратить внимание на то, что уже с середины XIX в. в кругу цивилистов появились различные теории, как о вещной, так и об обязательственной природе договора аренды. Для того чтобы разрешить данную дискуссию, необходимо исследовать порядок осуществления собственником своих прав на сдаваемое в аренду имущество. Право собственности традиционно определяется как право абсолютного господства над вещью и включает в себя три правомочия – владение, пользование и распоряжение. Очевидно, что при сдаче вещи в аренду собственник имущества лишается прав владения и пользования вещью, однако право распоряжения вещью у собственника остается. Ограничение данного правомочия усматривается в том, что по своей воле без наличия оснований, предусмотренных ГК РФ, собственник не может расторгнуть договор аренды. Наниматель приобретает статус титульного владельца. Имущество обременяется правом следования, характерным для вещно – правовых отношений. Это означает, что при переходе права собственности на имущество от арендодателя к другому лицу договор аренды сохраняет силу для нового собственника. Однако, вышеуказанное представляет собой лишь результат использования отдельных элементов вещных правоотношений для регулирования договора аренды, в целом сохраняющего свою обязательственно – правовую природу. Ведь правоотношение, порождаемое договором аренды, носит не абсолютный, а относительный характер. Основным содержанием этого правоотношения являются права и обязанности арендодателя и арендатора по отношению друг к другу, а не ко всем третьим лицам. Таким образом, в соответствии с ГК РФ договор лизинга является видом договора аренды, имеющего обязательственно-правовую природу.
По мнению Е.В. Кабатовой, лизинг в силу присущей ему гибкости вообще не нуждается в детальном гражданско-правовом регулировании. Однако с этим мнением нельзя согласиться. Закон о лизинге нужен, поскольку практически все нормы параграфа 6 гл. 34 ГК носят диспозитивный характер. То же можно сказать и о положениях Конвенции УНИДРУА, в силу п. 2 ст. 5 которой стороны в своих взаимоотношениях могут изменять любые ее положения или отступать от них, за исключением нескольких параграфов.
В настоящее время Закон о лизинге в связи с внесением в него изменений действует в новой редакции, в связи с чем изменилось правовое регулирование лизинговых отношений. Общая направленность корректив – приведение положений Закона в соответствие с нормами параграфа 6 гл. 34 ГК РФ о договоре финансовой аренды.
Кроме того, субъекты Российской Федерации, исходя из своей компетенции, провели собственное правовое регулирование лизинговой деятельности в соответствующем субъекте. Указанные нормативно– правовые акты имеют разную направленность:
– поддержка в целом лизинговой деятельности в соответствующем субъекте;
– государственная поддержка и развитие лизинга в агропромышленном комплексе;
– развитие иных отраслей промышленности, например, железнодорожной и авиационной техники.
Субъекты РФ для этих целей создавали лизинговые фонды, которые представляют собой обособленную часть денежных средств субъекта, направляемую на обеспечение сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий перерабатывающей и пищевой промышленности, предприятий материально-технического снабжения и ремонтно-технического обслуживания агропромышленного комплекса, машинно-технологических станций машиностроительной продукцией и племенным скотом.
Можно провести аналогии между понятиями лизинг и лизинговая деятельность. В данном случае понятие «лизинг» употребляется в другом, видимо, более узком значении, чем приведенное выше. Также как и сопоставление понятий «лизинг», «лизинговая операция», «лизинговая сделка». Сам термин «операция» не имеет определения в гражданском праве и употребляется в гражданском законодательстве в различных значениях: как правило, для обозначения каких – либо действий в целом и в частности. Понимание лизинга как лизинговой сделки, то есть совокупности договоров также обедняет и искажает рассматриваемое понятие. Таким образом, определение лизинга в самом законе «О лизинге» носит некий отсылочный характер на определение договора лизинга.
Выделяют 3 формы лизинга: финансовый, оперативный (или операционный) и возвратный.
Финансовый лизинг – наиболее применяемая форма лизинга в нашей стране. В сделке принимают участие 3 стороны: лизингополучатель, лизинговая компания и поставщик. Лизинговая фирма приобретает имущество у поставщика и затем передает его в пользование лизингополучателю. При завершении действия договора основные средства переходят во владение клиента.
Оперативный лизинг (операционный) заключается

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.