диплом Совершенствование управления имущественным комплексом предприятия - 2 (id=idd_1909_0001677)

Содержание


Введение 2
Глава 1. Теоретические аспекты управления имущественным комплексом предприятия 4
1.1. Сущность, понятие и общие принципы управления имущественным комплексом 4
1.2. Управление имущественными комплексами унитарных предприятий 13
1.3. Нормативно-правовая база управления имущественными комплексами предприятий 20
Глава 2. Аналитический раздел 31
2.1. Краткая характеристика и основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Водоканал-1» 31
2.2. Анализ имущественного комплекса ООО «Водоканал-1» 49
2.3. Анализ управления имуществом ООО «Водоканал-1» 64
Глава 3. Совершенствование управлением имущественного комплекса ООО «Водоканал-1» 79
3.1. Основные проблемы управления имуществом и пути их решения 79
3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию управления имущества предприятия 83
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий 86
Заключение 88
Список литературы 90
Приложения 95


Введение

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что уже на стадии создания предприятия первостепенное значение приобретает рациональное размещение капитала посредством формирования оптимальной структуры имущества. Как известно, имущество хозяйствующего субъекта состоит из разных элементов, которые принято классифицировать в зависимости от разных критериев (роли в производственном процессе, конкретной форме и др.) Именно от этого впоследствии во многом зависят ликвидность и финансовое состояние предприятия, его экономические результаты. В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Объект исследования - ООО «Водоканал-1»
Предмет исследования - является механизм формирования и управления имущественным комплексом предприятия.
Цель работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты формирования и управления имущественным комплексом предприятия.
При написании работы решению подлежали следующие задачи:
– Изучить теоретические аспекты управления имущественным комплексом предприятия;
– Проанализировать имущественный комплекс и управление имущественным комплексов в ООО «Водоканал-1»;
– Предложить мероприятия и оценить их эффективность по совершенствованию управления имущественного комплекса ООО «Водоканал-1».
При написании работы использовались методы:
– индукции, то есть получения общего вывода на основании частных посылок, полученных из учебной и периодической литературы;
– моделирования, то есть переноса части свойств оригинала на моделируемый объект;
– вертикального и горизонтального анализа имеющихся статистических данных.
Методологическую основу исследования составляют научные труды в области финансов, экономики предприятия, финансового менеджмента, управленческого учета, финансового и экономического анализа.
Практической основой данной работы является отчетность ООО «Водоканал-1».
Хронологические рамки исследования составляют 2010-2012 гг.
Область применения результатов исследования – в учебном процессе, в коммерческих организациях.
Практическая значимость ВКР состоит в том, что результаты исследования предложены для внедрения в практическую деятельность ООО «Водоканал-1».
Глава 1. Теоретические аспекты управления имущественным комплексом предприятия

1.1. Сущность, понятие и общие принципы управления имущественным комплексом

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определённым набором экономических ресурсов – элементов, используемых для производства экономических благ. По гражданскому кодексу «предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором». [3] Имущественный комплекс — это совокупность имущества и имущественных (прав собственности) компаний, которые обладают полезностью и могут быть объектом купли-продажи. Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы. [3]
К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы.
Имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин: в курсе экономики имущество предприятия рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает деятельность предприятия; в бухгалтерском учете отражается движение имущества и основных источников его формирования. В бухгалтерском учете капитал (имущество) как бы условно подразделяют на активный капитал, т.е. действующий (функционирующий) в виде имущества и обязательств, и пассивный капитал, отражающий источники формирования и оплаты действующего капитала. Активный капитал состоит из имущества и обязательств организации, т.е. в него входит то, чем владеет данная организация как обособленный объект хозяйствования. Активный капитал – это стоимость всего имущества организации. По отношению к скорости оборота различают имущество длительного пользования, которое более года находится в обороте организации и имущество, предназначенное для текущего (одноразового) использования в процессе хозяйственной деятельности или находящееся в обороте организации не более одного года.
Основные средства – это средства труда, имеющие стоимость не менее установленного государством лимита (100 МРОТ) и срок службы не менее одного года. Они служат длительное время, не меняют своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, переносят свою стоимость на себестоимость изготавливаемой продукции путём ежемесячного начисления амортизации (износа) по установленным нормам.
Объекты основных средств группируют по различным признакам[3]:
1. По отраслям народного хозяйства:
— промышленность;
— сельское хозяйство;
— транспорт;
— связь;
— строительство и т.д.
2. По видам:
— здания — к этой группе относятся архитектурно-строительные объекты, создающие необходимые условия для труда и хранения материальных ценностей: здания основного и вспомогательного производства, а также административные здания и хозяйственные строения;
— сооружения — сюда входят инженерно-технические объекты, обслуживающие производственные процессы, но не связанные с изменением предмета труда, например, тоннели, водостоки, железные дороги внутризаводского транспорта и т. д;
— передаточные устройства — это устройства, с помощью которых происходит передача электрической, тепловой или механической энергии к местам ее потребления;
— машины и оборудование:
а) силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки, преобразования и распределения энергии (генераторы, электродвигатели, силовые трансформаторы и т. п.);
б) рабочие машины и оборудование, которые непосредственно участвуют в технологическом процессе, воздействуя на предметы труда;
в) измерительные и регулирующие приборы, служащие для регулирования производственных процессов и измерения и контроля параметров технологических процессов;
г) вычислительная техника, служащая для ускорения и автоматизации процесса управления предприятием и технологическими процессами (ЭВМ и другая компьютерная техника);
— транспортные средства — в их состав входят все виды транспортных средств, предназначенных для перемещения людей и грузов по территории предприятия;
— инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные фонды — сюда относятся инструменты режущие, давящие, ударные и другие; инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (оборудование контор, верстаки, контейнеры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.). [6]
3. По назначению:
— производственные — участвуют в производстве продукции или обслуживают его;
— непроизводственные — используются для создания непроизводственной продукции или обслуживания личных нужд работников предприятия.
4. По использованию:
— находящиеся в эксплуатации;
— находящиеся в реконструкции и техническом перевооружении;
— находящиеся в запасе;
— находящиеся на консервации.
5. По принадлежности:
— собственные;
— арендованные.
Первоначальное формирование основных средств на предприятии происходит в зависимости от формы его собственности. Акционерные общества формируют основные средства за счёт взносов (акций) учредителей (акционеров). Государственные и муниципальные унитарные предприятия получают основные средства от собственника и учитывают их как часть уставного капитала. Приватизируемые предприятия приобретают основные средства после их выкупа у государства или акционирования.
Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений. [11]
Различают два основных метода амортизации:
— равномерный (линейный);
— неравномерный (нелинейный).
При линейном методе начисление амортизации происходит равномерно по годам эксплуатации, т. е. по одной и той же норме амортизации. Он предполагает равномерную загрузку оборудования за весь период эксплуатации и равномерный его износ. При линейном методе сумма амортизационных отчислений рассчитывается по следующей формуле

, (1.1)
где На — норма амортизации в процентах;
Ц — балансовая стоимость производственных фондов.
В случае линейного метода норма амортизации рассчитывается следующим образом

, (1.2)
где Т — паспортный срок службы производственных фондов, лет.
Нелинейный метод списания стоимости основных производственных фондов пропорционально объёму выпущенной продукции. В этом методе начисление амортизации производится исходя из показателя объёма выпуска продукции в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости производственных фондов и предполагаемого объёма выпуска продукции за весь срок службы основных фондов. Этот метод применяется тогда, когда отдача производственных фондов в течение всего срока службы может быть определена достаточно точно. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом

, (1.3)
где Ц — балансовая стоимость основных производственных фондов;
Qi — объём продукции, произведённой в i-том году в стоимостном выражении;
QT — прогнозируемый объём производства продукции за весь срок службы основных производственных фондов.
Существует также способ списания стоимости производственных фондов по сумме числа лет их срока службы. При этом способе годовая сумма амортизации определяется исходя из балансовой стоимости производственных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца их срока службы к сумме числа лет срока службы

, (1.4)
где Ц — балансовая стоимость основных производственных фондов;
Тi — число лет до конца срока службы производственных фондов;
Тч — сумма чисел лет срока службы производственных фондов.
Нематериальные активы можно трактовать как неосязаемые активы, представленные в виде особого документа. [11] Они не имеют натурально-вещественной формы, но должны приносить доход предприятию. К нематериальным активам относят объекты интеллектуальной собственности, которые можно разделить на два вида: регулируемые патентным правом (объекты промышленной собственности) и регулируемые авторским правом.
К объектам промышленной собственности относят:
-· изобретение, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо;
-· промышленный образец – художественно конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид;
-· полезная модель — представляет собой конструктивное выполнение из составных частей;
-· товарный знак и знак обслуживания – обозначения, позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических и физических лиц;
-· фирменное наименование – индивидуальное название юридического лица. Оно регистрируется при государственной регистрации юридического лица и действует во время его существования. Правовой формой использования товарного знака, знака обслуживания и фирменного названия является лицензионный договор;
- ноу-хау – информация технического или коммерческого характера, имеющая действительную или потенциальную коммерческую ценность в связи с неизвестностью ее третьим лицам. К этой информации нет свободного доступа на законном основании, и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.
Нематериальные активы на предприятие могут поступать в результат осуществления долгосрочных инвестиций организации в форме приобретения или создания, безвозмездной передачи от третьих лиц (юридических или физических), поступления в счет вклада в уставный капитал других организаций, поступления в совместную деятельность, оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Беларусь и за ее пределами. Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, по формам собственности, срока, на которые они произведены и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
Оборотный капитал (оборотные средства) – это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла. Классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам: [14]
1) По характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы.
Валовые оборотные активы (или оборотные средства в целом) характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала. Чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал) характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.
Сумму чистых оборотных активов рассчитывают по следующей формуле:
ЧОА = ОА – КФО, (1.5)
где ЧОА – сумма чистых оборотных активов предприятия;
ОА – сумма валовых оборотных активов предприятия;
КФО – краткосрочные текущие финансовые обязательства предприятия.
Собственные оборотные активы (или собственные оборотные средства) характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия.
Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле:
СОА = ОА – ДЗК – КФО, (1.6)
где СОА – сумма собственных оборотных активов предприятия;
ДЗК – долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия.
2) Виды оборотных активов:
а) запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот вид оборотных активов характеризует объем входящих материальных их потоков в форме запасов, обеспечивающих производственную деятельность предприятия.
б) запасы готовой продукции. Этот вид оборотных активов характеризует текущий объем выходящих материальных потоков в форме запасов произведенной продукции, предназначенной к реализации.
Денежные активы – наиболее ликвидная часть оборотного капитала. к ним относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех формах), но и сумму краткосрочных финансовых вложений, которые рассматриваются как форма инвестиционного использования временно свободного остатка денежных активов. К эквивалентам денежных средств относят ликвидные краткосрочные финансовые вложения: ценные бумаги других предприятия, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.
в) прочие виды оборотных активов. К ним относятся оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных их видов, если они отражаются в общей их сумме.
Таким образом, активный капитал предприятия подразделяется на основной (долгосрочный) капитал, или внеоборотные активы, и оборотный (текущий) капитал, или оборотные активы. Пассивный капитал характеризует источники имущества (активного капитала) обособленной организации и включает собственный и заемный капитал. Собственный капитал организации как юридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации; это так называемые чистые активы организации. Они определяются как разность между стоимостью имущества и заемным капиталом. К наиболее общим двум группам имущества относятся внеоборотные активы и оборотные активы.



1.2. Управление имущественными комплексами унитарных предприятий

Стремительно произошедшие в нашей стране экономические преобразования, к сожалению, создали благоприятные условия для ослабления государственного контроля за использованием государственной собственности (к утере управления, выражаясь военным языком), и в пер­вую очередь это относится к имуществу, находящемуся во владении государственных унитарных предприятий (ГУПов) [31]. В результате структурной перестройки экономики и реорганизации, а порой и ликвидации государственных отраслевых органов управления многие предприятия утратили (в некоторых случаях намеренно) свою ведомственную принадлежность и потому практически выпали из поля зрения государства вместе со своими имущественными комплексами.
Ослаблению контроля также способствовало то обстоятельство, что государство в условиях жесточайшего экономического кризиса разрешило государственным предприятиям оставлять в своем распоряжении ту часть прибыли, которую раньше они в обязательном порядке перечисляли в бюджет, и использовать эти средства на цели, не связанные с их основной деятельностью. Однако сохранявшиеся широкие полномочия руководителей предприятий, отсутствие механизма контроля за реализацией положений Указа и контроля за использованием государственного имущественного комплекса резко снизили эффективность использования имущества всего государственного сектора экономики и привели к существенному не дополучению доходов в федеральный бюджет.
Сохранение предприятий в форме унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, либо создание на базе закрепленного за ними имущества федеральных казенных предприятий допускается после выхода этих регулирующих документов только в случаях[13]:
- использования имущества, приватизация которого запрещена, в том числе имущества, необходимого для обеспечения национальной безопасности, функционирования воздушного и водного транспорта, реализации иных стратегических интересов Российской Федерации;
- осуществления деятельности, направленной на решение социальных задач, включая реализацию определенных товаров и услуг по минимальным ценам, а также на организацию и проведение закупочных и товарных интервенций с целью обеспечения продовольственной безопасности государства;
- разработки и изготовления отдельных видов продукции, находящихся в сфере национальных интересов РФ и обеспечивающих национальную безопасность;
- производства отдельных видов продукции, которые изъяты из гражданского оборота или применение которых в гражданском обороте ограничено;
- осуществления деятельности, предусмотренной федеральными законами исключительно для государственных унитарных предприятий;
- осуществления отдельных дотируемых видов деятельности, ведения убыточных производств;
- осуществления научной и научно-технической деятельности в отраслях, связанных с обеспечением национальной безопасности.
Предприятия, не попавшие в указанный перечень, подлежат реорганизации в ОАО, продаже как имущественные комплексы или лик­видации.
Итоги работы предприятий, не подпадающих под установленные критерии, должны анализироваться по каждой отрасли в целях выра­ботки предложений о дальнейшей приватизации, реорганизации, ликвидации предприятий либо об их передаче в собственность субъекта федерации.
Таким образом, соответствующий отраслевой орган управления (министерство), основываясь на информации, полученной в результате обобщения данных о подведомственных организациях-и анализа их финансово-хозяйственной деятельности, и Минимущества России, основываясь на данных Реестра федерального имущества, фактически в результате инвентаризации должны установить оптимальное количество федеральных ГУПов, необходимых для выполнения государственных функций и являющихся объектами государственно­го управления. Представляется, что те же действия должны быть осуществлены и в отношении их дочерних предприятий[7].
В правовом аспекте предусматривается создание государственной властью субъектов РФ системы законов и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих принятие административных, организационных и технических решений в области управления объектами недвижимости и обеспечивающих эффективное использование в интересах собственника.
В основу системы управления недвижимостью положен принцип по объектного управления, который залючается в по объектном разграничении (формировании) недвижимости; классификации и единой регистрации объектов; по объектной регистрации имущественных прав и оценке недвижимости; учете отраслевых особенностей управления объектами недвижимости и координации политики в сфере недвижимости.
Под формированием объекта недвижимости понимаются его техническое и экономическое описание и юридическое обоснование, в результате которого объект получает технические и экономические характеристики и юридический статус, позволяющий идентифицировать его из других объектов. Формирование объекта недвижимости состоит из его инвентаризации, сервитутов и регистрации.
Услуги по управлению недвижимостью в отношении объектов, не подлежащих регистрации в соответствии с законом РФ «О государственной регистрации прав, не оказываются.
Управление отдельными объектами, предприятиями и другими имущественными комплексами предполагает их передачу в оперативное управление и хозяйственное ведение, доверительное управление, аренду в различных формах и т. д.
Профессия «управляющий недвижимостью» востребована только в том обществе, где есть частная собственность и четкое понимание того, что для обеспечения текущей доходности и увеличения капитальной стоимости объекта недвижимости требуется квалифицированное управление.
Профессиональные менеджеры готовы управлять любыми объектами: офисными и административными зданиями, нежилыми помещениями, жилыми домами, объектами социальной сферы, предприятиями, земельным участком и др. Управляющая компания, берущая на себя ответственность за объект недвижимости, осуществляет административно-управленческие функции на основе результатов маркетинга. При этом любая работа по объекту начинается с выяснения целей собственника. Профессиональный менеджер может не только исполнять волю собственника, но и выступить в роли консультанта, предложить различные варианты использования объекта недвижимости.
Предоставление информации о потребителе и оказанных ему услугах допускается только в случаях: официального запроса уполномоченных органов государственного управления или по решению суда; защиты управляющим своих прав и интересов в суде.
Деятельность управляющего объектами недвижимости предполагает эффективное взаимодействие не только с собственником и пользователем объекта (основными субъектами рынка недвижимости), но и с подрядными организациями, которые осуществляют уборку и ремонт объектов, поставляют энергоносители, воду и тепло.
Управляющий подбирает штат в зависимости от целей, которые ставит собственник, а также в соответствии с размером объекта недвижимости и масштабом предполагающихся объемов работ по его эксплуатации. Собственник может ограничиться наймом собственно профессионального управляющего, в обязанности которого будут входить общее руководство, выработка концепции, создание бизнес-плана объекта недвижимости, переговоры, контроль за исполнением договоров третьими сторонами (арендаторами, сервисными службами и пр.) и отчеты собственнику[10].
При более масштабных планах на то или иное здание или комплекс зданий управляющая компания может выделять группу специалистов, способных выполнить необходимый объем работ.
Реализуя контракт, управляющий преследует две основные цели: обеспечение текущей доходности объекта недвижимости и увеличение его капитальной стоимости. Для этого он определяет центры затрат и прибыли, выявляет и исключает неэффективные информационные и денежные потоки и т. д.; в процессе развития проекта управления объектом недвижимости, по мере возникновения внешних и внутренних факторов (продажа долей собственности, долги собственника и т. п.) стратегия развития проекта управления объектом недвижимости будет меняться.
Приступая к работе, менеджер должен вовлечь в процесс управления объектом персонал, который на начальном этапе может быть не заинтересованным в его действиях. При этом используются разные методы: от объяснения людям целей и задач управления объектом недвижимости до применения систем денежного вознаграждения, а при необходимости— и увольнения (с согласия собственника) активно сопротивляющихся переменам работников.
Как правило, приступая к работе, управляющий сталкивается с низким качеством финансового анализа, неэффективным документооборотом, нарушениями в бухгалтерском учете, излишками малоценного имущества и т. д. Определить пути реорганизации предприятия с конкретным выделением направлений возможно только после обстоятельного анализа. Как показывает практика, на первом этапе коммерческого использования объектов недвижимости весь доход должен инвестироваться в сами объекты, на втором доходы могут быть распределены между собственником и инвестициями в объект недвижимости и только на третьем этапе весь доход может поступать в распоряжение собственника.
Исходя из четко сформулированных целей управляющий разрабатывает бизнес-план для конкретного объекта. Содержащиеся в нем рекомендации могут иметь несколько вариантов развития. Они должны быть описаны таким образом, чтобы при желании собственник мог сам осуществить выбор варианта.
Следующий этап — заключение собственником договора управления и регистрация права оперативного управления объектом недвижимости. Для этого необходимо подготовить и сдать в ГУ ФРС следующий пакет документов[24].
1. Заявление о государственной регистрации нрава оперативного управления (хозяйственного ведения).
2. Документ об уплате государственной пошлины.
3. Документ, удостоверяющий личность заявителя. При обращении представителя — документ, подтверждающий его полномочия, — доверенность.
4. Правоустанавливающий документ (свидетельство и выписка о внесении в реестр федерального имущества, либо свидетельство и выписка о внесении в реестр собственности Санкт-Петербурга с перечнем закрепленных объектов недвижимости, либо распоряжение уполномоченного органа государственной власти о закреплении объекта недвижимости на праве хозяйственного ведения (оперативного управления)) — оригинал либо копия, заверенная органом, выдавшим документ. Если строительство объекта недвижимости завершено после 31.01.1998 г., — предоставляются документы, необходимые для государственной регистрации прав на вновь создаваемые объекты недвижимости.
5. Распорядительный акт о передаче государственного имущества (объекта недвижимости) на баланс государственного предприятия или государственного учреждения или акт приема-передачи, в случае передачи его на праве хозяйственного веден

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.