диплом Налоговая нагрузка физических лиц в РФ (id=idd_1909_0002083)

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 7
1.1. Понятие налоговой нагрузки физических лиц 7
1.2. Характеристика показателей налогового бремени физических лиц 11
1.3. Методы регулирования налогового давления на доходы физических лиц 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ТЕНДЕНЦИЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ физических лиц 28
2.1. Анализ налоговой нагрузки физических лиц в РФ за период 2015-2017 гг. 28
2.2. Проблемы высокой дифференцированной нагрузки налога на доходы физических лиц 39
2.3. Современные тенденции налоговой нагрузки физических лиц 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Ведущую роль в реализации перераспределительной политики государства играет налогообложение физических лиц. Налогообложение позволяет регулировать размер конечных доходов населения без изменения соотношения между результатами труда и его оплатой. Механизм налогообложения предназначен для изъятия части высоких доходов в пользу категорий населения, которые нуждаются в дополнительных средствах, и в интересах общества в целом.
Основным налогом для физических лиц является налог на доходы. В современной России перераспределительная функция налога на доходы физических лиц реализуется неэффективно, так как применяется плоская шкала налогообложения для большинства видов доходов граждан и практически неощутим необлагаемый налогом минимум доходов. Данные элементы налога сохраняются, так как являются фискально – результативными и формально необременительными: налоговые доходы государства от налога на доходы физических лиц систематически растут, а налоговая ставка является одной из самых низких в мире.
Вместе с тем, доходы в размере средней заработной платы в России облагаются налогом по более высоким ставкам, чем в большинстве западных стран, а по уроню дифференциации доходов страна занимает одно из ведущих мест в мире. Все это обуславливает необходимость перехода к прогрессивной системе подоходного налогообложения.
Для принятия решений в сфере налогообложения необходимы более глубокие статистико-экономические обоснования последствий проводимых налоговых реформ. Так, анализируя различные варианты введения в России прогрессивных шкал подоходного налогообложения, научно-исследовательские организации обычно оценивают лишь прямое следствие данных реформ в виде «выпадающих» доходов по налогу на доходы физических лиц. Вместе с тем, последствия налоговых реформ многогранны, и любая коррекция налоговой системы ведет к изменению финансовых потоков, которые циркулируют между субъектами экономики.
В частности, если в результате преобразования налога на доходы физических лиц произойдет рост располагаемых доходов наименее обеспеченной части населения, то эти дополнительные доходы домохозяйств останутся в экономике и будут использованы на потребление и сбережение, что приведет к изменению потоков иных налогов, которые уплачиваются и гражданами, и предприятиями.
Цель исследования – анализ налоговой нагрузки на доходы физических лиц в современной России.
Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
рассмотреть понятие налоговой нагрузки физических лиц;
охарактеризовать показатели налогового бремени физических лиц;
изучить методы регулирования налогового давления на доходы физических лиц и методику расчета налоговой нагрузки;
проанализировать налоговую нагрузку физических лиц в РФ за период 2015-2017 гг.;
рассмотреть проблемы высокой дифференцированной нагрузки налога на доходы физических лиц;
разработать предложения по оптимизации налогового бремени физических лиц.
Объект исследования – налогообложение доходов физических лиц в России, процессы его реформирования.
Предмет исследования – налоговая нагрузка на доходы физических лиц.
Практическая значимость работы заключается в том, что основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в данной работе, могут быть использованы для расчета налоговой нагрузки на доходы физических лиц для снижения налогового бремени, что в дальнейшем приведет к положительному финансовому результату.
Степень разработанности проблемы. Большой вклад в развитие теории налогов и налогообложения внесли труды зарубежных ученых –Аткинсона Э., Бевериджа В., Берне М., Вагнера А., Кейнса Д., Лаффера А., Маршала А., Милля Дж., Мюрдаля Д., Пигу А., Рикардо Д., Роулза Дж., Руссо Ж., Смита А., Стайна Г., Стиглица Дж., Уэйденбаума М., Хайека Ф., Эрхарда Л. и отечественных классиков науки –Витте С.Ю., Исаева А.А., Озерова И.Х., Столыпина П.А., Тургенева Н.И., Янжула И.И.
Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды экономистов по проблемам развития налоговой системы России и зарубежных стран, налоговой политики, реформирования подоходного налогообложения.
Методологическую основу диссертационного исследования составили положения теории налогообложения, диалектическая логика в рамках общей теории систем. В научной работе применялись общенаучные методы: эмпирического познания (наблюдение, описание, эксперимент), общелогические (анализ и синтез, индукция и дедукция, абстрагирование, обобщение, моделирование, классификация), и частнонаучные методы: (категориальный, институциональный, структурный, монографический анализ, сравнительные сопоставления, статистические группировки, экспертные оценки).
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
Во введении изложены актуальность, объект, предмет и методы исследования, сформулированы его цель и задачи, охарактеризована теоретическая база исследования.
В первой главе «Теоретические основы налоговой нагрузки», которая включает четыре параграфа, раскрыта сущность налоговой нагрузки и ее роль в экономической системе, приведена характеристика показателей налоговой нагрузки физических лиц, рассмотрены существующие методы регулирования налоговой нагрузки физических лиц.
Во второй главе «Анализ основных тенденций налоговой нагрузки», которая включает три параграфа, проведен анализ налоговой нагрузки физических лиц в РФ за период 2015-2017 гг., изучены проблемы высокой дифференцированной нагрузки налога на доходы физических лиц и предложены меры по оптимизации налоговой нагрузки физических лиц.
В заключении сделаны обобщающие выводы по работе.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Понятие налоговой нагрузки физических лиц
Эволюция экономических отношений в Российской Федерации рождает необходимость в реформировании различных сфер, в том числе и сферы налогообложения физических лиц.
Оценка оптимальности налогового бремени на доходы физических лиц должна проводиться ежегодно, а параметры оптимальности должны определяться не реже одного раза в три года, и это справедливо не только для стран с развитой экономикой, но и для России [22, c. 118].
Изучение трудов современных экономистов показало, что достаточно большое внимание уделяется методике расчета налогового гнета на макроуровне, а также на уровне предприятий и организаций. Вопросы же тяжести налоговой нагрузки для физических лиц практически не исследованы.
Так, на макроуровне налоги составляют основную часть доходов бюджета страны. Таким образом, налоги выступают в качестве цены государственных услуг. Налоговая нагрузка формируется за счет достижения баланса между потребностью государства в средствах и возможностью налогоплательщиков их уплачивать.
Важно, чтобы доля налоговых отчислений в ВВП была экономически обоснована, т.е. налоги сохранили кроме фискальной функции еще и стимулирующую, распределительную и перераспределительную функции.
Одной из первых, в числе других экономико-правовых факторов налоговая нагрузка, оказывает влияние на организацию и ведение дел участников гражданского оборота. Однако, несмотря на повышенный интерес к вопросам изменения сроков уплаты и размера налоговых платежей, само налоговое бремя, как правовая категория, остается почти не изученным.
На сегодняшний день особое внимание уделяется изучение экономической стороны обременения налогоплательщиков государством, а правовая остается в тени.
Так, налоговое бремя, как экономическая категория, может быть определено как отношение общей суммы налогов и сборов, плательщиками которых выступают физические лица, к объему полученных ими доходов [20, c.34].
В обобщенном виде все существующие подходы к понятию налоговой нагрузки с экономических позиций можно разделить на две большие группы. Первая формируется под воздействием негативного отношения к налоговому бремени, а вторая сформировалась под влиянием конструктивного отношения к рассматриваемой категории, осознания важности ее регулятивной роли в развитии экономических процессов страны.
Результаты сравнительного анализа предлагаемых разными исследователями определений позволяют выделить несколько подходов к интерпретации понятия налогового бремени налогоплательщика, а именно:
Налоговая нагрузка – это отношение суммы обязательных платежей в бюджет к результатам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Налоговая нагрузка – это детерминант источника покрытия обязательных платежей в бюджет [20]. Не оценивая экономическую целесообразность использования подобного подхода, можно отметить, что в силу взаимосвязанных положений п. 1 ст. 8 и п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ понятие налогового бремени применимо только к собственным денежным средствам налогоплательщика.
Налоговая нагрузка – это направление расходования собственных средств налогоплательщик.
Налоговая нагрузка – это инструмент управления производственными и иными экономическими процессами. Данный подход исходит непосредственно из регулятивной функции налога и разделяется преимущественно представителями финансового менеджмента.
Налоговая нагрузка – это по сути, новое понятие для российской экономики и главный из всех факторов, который влияет на успешное функционирование бизнеса. Современные ученые подходят к определению налогового бремени различными способами. Авторы в терминологии не соблюдают единства, так как на сегодняшний день отсутствует общепринятый термин, который определяет влияние налогообложения на экономический субъект. Помимо налоговой нагрузки используется множество других определений, например, «налоговое бремя», «налоговый гнет», «налоговый пресс», «налоговое давление» и тому подобное. В экономической базе для определения сущности влияния налогов всегда используют названия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Логический анализ определений «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» позволил сделать вывод о важности понятия «налоговая нагрузка», так как налоги – это обязательное условие легальной деятельности экономических субъектов на территории России.
Налоговое давление может рассчитываться на разных экономических уровнях. В данной работе мы будем рассматривать налоговую нагрузку на конкретного человека.
Налоговая нагрузка появляется одновременно с обязанностью по уплате налогов и сборов [4].
Таким образом, под налоговой нагрузкой следует понимать совокупность налогов и сборов в денежном выражении, обязанность уплаты которых возложена действующим законодательством на налогоплательщика.
В ряде случаев налогоплательщик способен достичь желаемого уровня налогового давления только используя особенности правовых норм, которые регулируют формально обособленные, но фактически взаимосвязанные отношения по уплате той или иной совокупности налогов.
Таким образом, налоговая практика оперирует понятием налоговой нагрузки исключительно, как правовой категорией, которая позволяет оценить налоговые последствия действий налогоплательщика, достаточно часто образующие сложный юридический состав.
Содержание налогового бремени образуют налоги и сборы, обязанность уплаты которых возложена действующим законодательством на налогоплательщика. Налоговая нагрузка путем своего содержания характеризует состав и размер текущих обязательств налогоплательщика перед бюджетом по уплате налогов и сборов.
Вопрос о соотношении налоговой нагрузки и имущественной самостоятельности налогоплательщика лежит несколько в иной плоскости, а именно в возможности реализации некоторой доли собственной инициативы в приобретении прав и осуществлении обязанностей, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Иными словами, в широком смысле налоговое давление выступает объектом налоговых правоотношений, которые складываются между предоставившим то или иное право государством и воспользовавшимся таким правом налогоплательщиком. В узком смысле налоговая нагрузка является объектом осознанных, волевых, целенаправленных действий налогоплательщика, как управомоченного субъекта.
На наш взгляд, особое внимание следует уделять понятию «налоговая нагрузка», раскрываемое с помощью комплексной характеристики, которая включает количество налогов и взносов, их структуру, механизм взимания налогов и взносов, показатель налоговой нагрузки на экономического субъекта.
Для многих государственных органов, например, Минфин России и Росстат, расчет показателя налогового давления на макроуровне очень важен, т.к. он показывает, насколько велико налоговое бремя на экономику страны в целом.
В данном случае исследуемая категория рассматривается как отношение реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства к ВВП страны.
Отметим, что низкая налоговое бремя характерно для слаборазвитых стран, а высокое – для экономически развитых стран.
1.2. Характеристика показателей налогового бремени физических лиц

Одним из множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Они являются важнейшим звеном экономических отношений в обществе с самого момента возникновения государства. Кроме того, налоги являются первостепенным источником формирования доходной части бюджетов Российской Федерации всех уровней. Так не последнюю роль в этом формировании играют налоги, которые взимаются с физических лиц.
Налогоплательщик, как физическое лицо– это лицо:
у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество – объект налогообложения;
которое получает доход или материальную выгоду.
Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того, платить налоги обязаны физические лица – резиденты и нерезиденты Российской Федерации.
Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью идентификационного номера налогоплательщика. Он присваивается, когда федеральная налоговая служба получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве.
Федеральная налоговая служба не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую инспекцию эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью.
В соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, тоже являются субъектами системы налогообложения. Так, Налоговым кодексом РФ определено четыре налога, которые обязательны к уплате физическим лицам:
земельный налог;
транспортный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на доход физических лиц.
Все названные налоги и сборы подвержены постоянному реформированию или модификации отдельных элементов. В экономической литературе ведутся постоянные дискуссии по поводу модернизации налогов, которые взимаются с физических лиц.
В частности, наиболее радикальная трансформация ожидает налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые будут реформированы в налог на недвижимость с принципиальными изменениями в формировании налогооблагаемой базы, которые должны существенно повысить фискальное значение налога в местных бюджетах.
Острые дискуссии ведутся по прогрессивности транспортного налога и повышении его связи с расходом топлива, но больше всего обсуждений касается налога на доходы физических лиц.
Рассмотрим виды налогов, которые уплачиваются физическими лицами более детально.
Налог на доходы физических лиц – это прямой вид налога, который исчисляется в процентах от всего общего дохода физического лица, исключая некоторые документально подтвержденные расходы. Текущее законодательство предписывает, что абсолютно все доходы, которые получает налогоплательщик, будь то продажи и зарплата, обязательно облагаются НДФЛ.
По общему правилу налогоплательщиками являются следующие представители РФ:
физические лица, которые являются налоговыми резидентами России и находятся на её территории более половины календарного года;
физические лица, которые не являются налоговыми резидентами России, но всё равно получают облагаемые доходы на её территории.
Разберем все ставки по отдельности, чтобы иметь хоть какое-то представление о налоге на доходы физических лиц и отличиях разных налоговых взысканий в России.
Самая малая из всех ставок составляет лишь 9 процентов от совокупных доходов физического лица. Распространяется она на такие случаи, как:
получение прибыли, как какие-либо дивиденды;
все отчисления в виде процентов по различным облигациям, которые были выпущены до 2017 года;
учредительный доход доверительного управления под ипотечным покрытием, которые были получены по сертификатам, эмитированным до 2007 года.
Ставка 13% для физических лиц, который являются налоговыми резидентами РФ. Под облагаемые доходы попадают:
различные дивиденды;
официальная заработная плата гражданина;
какие-либо денежные вознаграждения по договорам;
вся прибыль, пол

Заказать эту работу прямо сейчас

Посмотреть другие готовые работы по предмету ЭКОНОМИКА

© 2002-2024 Москва 'Мастерская дипломов'. Все права защищены.